稅收管轄權(quán)_2020年《稅法二》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：梁新穎2020-09-16 09:38:08

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【內(nèi)容導航】

稅收管轄權(quán)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識點】稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類

1.稅收管轄權(quán)的概念

2.稅收管轄權(quán)的分類

（1）收入來源地管轄權(quán)

（2）居民管轄權(quán)

（3）公民管轄權(quán)

（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例

1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例

（1）自然人居民身份的確定

（2）法人居民身份的確定

2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例

（1）經(jīng)營所得的來源地的確定

（2）勞務所得來源地的確定

（3）投資所得來源地的確定

（4）不動產(chǎn)所得來源地的確定

（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的確定

（6）遺產(chǎn)繼承所得來源地的確定

（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類

稅收管轄權(quán)的概念	稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅,、征何種稅,、征多少稅及如何征稅等方面
稅收管轄權(quán)的分類	（1）收入來源地管轄權(quán)（又稱地域管轄權(quán)）
	（2）居民管轄權(quán)（大多數(shù)國家采用）
	（3）公民管轄權(quán)（（又稱國籍稅收管轄權(quán),，包括個人,、團體,、企業(yè)、公司）

（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例

1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例（2020年調(diào)整）

2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例

（1）經(jīng)營所得的來源地的確定

①常設機構(gòu)標準

②交易地點標準

常設機構(gòu)標準

構(gòu)成條件：

一是有營業(yè)場所,；二是場所必須是固定的,，并且有一定的永久性；三是能夠構(gòu)成常設機構(gòu)的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進行全部或部分營業(yè)活動的場所,，而不是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質(zhì)的準備活動或輔助性活動的場所

常設機構(gòu)的利潤確定

a.利潤范圍（歸屬法和引力法）

b.利潤計算（分配法和核定法）

【解釋1】利潤范圍確定方法

歸屬法

（實際所得法）

常設機構(gòu)所在國行使收入來源地管轄權(quán)課稅,，只能以歸屬于該常設機構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設機構(gòu)所依附的對方國家企業(yè)來源于其國內(nèi)的營業(yè)利潤

引力法

常設機構(gòu)所在國除了以歸屬于該常設機構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍以外,，對并不通過該常設機構(gòu),，但經(jīng)營的業(yè)務與該常設機構(gòu)經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要歸屬該常設機構(gòu)中合并征稅

【解釋2】利潤計算方法

分配法	按企業(yè)總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構(gòu)所得
核定法	常設機構(gòu)所在國按該常設機構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或按經(jīng)費支出額推算利潤,，并以此作為行使收入來源地管轄權(quán)的課稅范圍

（2）勞務所得來源地的確定

獨立勞務所得	①固定基地標準,；②停留期間標準；③所得支付者標準
非獨立勞務所得	①停留期間標準,；②所得支付者標準
其他勞務所得	①董事費國際上通行的做法是：按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權(quán)征稅
其他勞務所得	②跨國從事演出,、表演或參加比賽的演員、藝術家和運動員國際上通行的做法是：均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅