對(duì)于正在備考稅務(wù)師的考生來(lái)說(shuō),，稅法二的個(gè)人所得稅算是一座大山,，考生們很容易弄混,。東奧為你整理了一系列考點(diǎn),，希望可以幫你理清思路,。

相關(guān)閱讀：穩(wěn)扎穩(wěn)打！2020年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章—個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策

1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,，個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定,。

【解釋】

(1)個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

(2)境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織,、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體,。

第一步：捐贈(zèng)扣除限額=申報(bào)的應(yīng)納稅所得額×30%

第二步：允許扣除的捐贈(zèng)額=實(shí)際捐贈(zèng)額≤捐贈(zèng)扣除限額的部分;實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除,。

第三步：應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額,，按照以下規(guī)定確定：

3.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

(1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得,、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。

(2)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入,、公益捐贈(zèng)支出,、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得,、分類所得,、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

(3)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，在綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得,、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%;在分類所得中扣除的,，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

4.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

5.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除,。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：

【提示】居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的,，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除,。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除,。

6.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出,，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

【注意】

(1)在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除,。

(2)經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出,。

7.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除,。非居民個(gè)人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的,，可按照上述第5條規(guī)定追補(bǔ)扣除。

8.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的,，按照規(guī)定執(zhí)行,。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序,。

9.捐贈(zèng)票據(jù)

(1)公益性社會(huì)組織,、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈(zèng)票據(jù);個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的,，應(yīng)予以開具,。

(2)個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除,，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件,。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

(3)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的,，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除,。

10.個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈(zèng)支出金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈(zèng)股權(quán),、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳,、代扣代繳稅款時(shí)予扣除，并將公益捐贈(zèng)扣除金額告知納稅人,。

個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的,，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù),，留存期限為5年,。

財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年第99號(hào)公告自2019年1月1日起施行,。個(gè)人自2019年1月1日至該公告發(fā)布之日期間發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，按照該公告規(guī)定可以在分類所得中扣除但未扣除的，可以在2020年1月31日前通過(guò)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以辦理,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，在考試中取得優(yōu)異的成績(jī)是通過(guò)長(zhǎng)期的努力換取而來(lái)的,，而不僅僅是短時(shí)間的突擊,，既然下定決心要拿到證書，就要做好長(zhǎng)時(shí)間的努力,。

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載