2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：11月3日
稅務師考試將會在11月9日、10日進行,，備考2019年稅務師的小伙伴們，時間所剩無幾,，趕快抓緊時間，來和東奧小編一起看看《稅法二》每日攻克一大題的內(nèi)容吧,！
【計算題】
甲食品生產(chǎn)企業(yè)于2018年6月成立,，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證,、房屋產(chǎn)權證,、銀行開戶許可證各一件，資金賬簿記載實收資本500萬元,、資本公積200萬元,，新啟用其他營業(yè)賬簿8本。該企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)6月與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同,，合同約定：甲企業(yè)以價值30萬元的自產(chǎn)食品交換乙企業(yè)自產(chǎn)的服裝,，甲企業(yè)支付補差價10萬元；
(2)7月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè),，雙方簽訂的合同中注明租期三年,，年租金9萬元，當年收取租金6萬元,；當月還將生產(chǎn)機器出租給某企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同,，月租金0.5萬元，租期未定,；
(3)8月受托為丙企業(yè)加工一批月餅,，合同注明：丙企業(yè)提供價值2萬元的原材料，甲企業(yè)提供輔料0.5萬元并收取加工費0.5萬元,；同月還受托為丁企業(yè)加工一批香腸，合同注明：甲企業(yè)提供價值2萬元的原材料,，并向丁企業(yè)收取加工費0.5萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.甲企業(yè)當年權利,、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納印花稅( )元。
A.1750
B.1760
C.1790
D.1800
2.甲企業(yè)當年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅( )元,。
A.210
B.120
C.150
D.180
3.甲企業(yè)針對業(yè)務(2)應繳納印花稅( )元,。
A.60
B.65
C.70
D.275
4.甲企業(yè)針對業(yè)務(3)應繳納印花稅( )元。
A.5.5
B.12.5
C.13.5
D.19.5
【答案及解析】
1,、正確答案：B
答案解析：
工商營業(yè)執(zhí)照,、房屋產(chǎn)權證應當按件貼花,，每件5元。衛(wèi)生許可證,、銀行開戶許可證不用繳納印花稅,。自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅,。甲企業(yè)當年權利、許可證照與營業(yè)賬簿應繳納印花稅=2×5+(500+200)×10000×0.5‰×50%=1760(元),。
2,、正確答案：A
答案解析：
本題是甲企業(yè)支付了補差價，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價值是40萬元,，也就是甲企業(yè)銷售了30萬元的貨物,，然后購進了40萬元的貨物。所以甲企業(yè)當年與乙企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅=(30+40)×0.3‰×10000=210(元),。
3,、正確答案：D
答案解析：
有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同,，可在簽訂時先按定額5元貼花,，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花,。該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅=9×3×10000×1‰+5=275(元),。
4、正確答案：C
答案解析：
(1)對于由委托方提供主要材料或原料,，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同,，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù),，依照“加工承攬合同”計稅貼花,；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的合同應納印花稅=(0.5+0.5)×0.5‰×10000=5(元),。
(2)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同,，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅,、原材料金額按“購銷合同”計稅,，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花,；合同中未分別列明加工費金額與原材料金額的,，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花,。甲企業(yè)與丁企業(yè)簽訂的合同應納印花稅=(2×0.3‰+0.5×0.5‰)×10000=8.5(元),。
(3)綜上,，業(yè)務(3)應納印花稅=5+8.5=13.5(元)。
備考稅務師考試的考生朋友們,，以前小編曾經(jīng)聽說過這樣一句話：珍惜時間就是珍惜生命,。而在備考的過程中，珍惜時間,、提高效率,，就是在為自己創(chuàng)造成功的機會。
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