2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月30日

來源：東奧會計在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-30 13:36:04

馬行軟地易失蹄，人貪安逸易失志。距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近,，希望同學(xué)們能夠抓住所剩不多的備考時間，嚴格要求自己,，爭取順利通過考試！

【計算題】

我國公民李某于2019年3月與單位解除勞動關(guān)系成為自由職業(yè)者，2019年收入情況如下：

(1)3月根據(jù)合同規(guī)定,，從單位取得一次性補償金120000元,，當?shù)厣夏曷毠て骄べY是26000元,。

(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場價格對外出租，合同約定租期半年,，從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元，每月發(fā)生準予扣除的稅費205元;此外,，7月份對房屋進行簡單修繕,，發(fā)生修繕費2200元。

(3)10月將某項專利權(quán)許可他人使用取得收入26000元,。

(4)12月將收藏的文物進行拍賣,，取得收入1000000元，李某不能提供準確的財產(chǎn)原值憑證,，經(jīng)查實為海外回流文物,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1,、李某取得的一次性補償收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.0

B.1680

C.3480

D.9480

2,、2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

3、李某取得特許權(quán)使用費所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為(　　)元,。

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

4,、李某拍賣文物應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

【答案及解析】

1,、正確答案：B

答案解析：

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金,、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅,。李某取得一次性補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2,、正確答案：A

答案解析：

7,、8月共應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元),，10月～12月應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元),，2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3,、正確答案：B

答案解析：

李某取得特許權(quán)使用費所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元),。

4,、正確答案：B

答案解析：

個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算應(yīng)納稅所得額，納稅人不能提供合法,、完整,、準確的財產(chǎn)原值憑證，拍賣品為經(jīng)文物部門認定的海外回流文物的,，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅,。李某拍賣文物應(yīng)繳納個人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

2019年稅務(wù)師考試的準考證于11月1日上午9：00開放打印,，準考證上會載有考試地點和考場等信息,，小奧也推薦同學(xué)們多打印幾份準考證作為備用。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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