銷售貨物收入

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認收入

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認收入

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認收入

（5）產(chǎn)品分成：按分得產(chǎn)品的時間確認收入（按產(chǎn)品的公允價值確認收入）

提供勞務(wù)收入

（1）安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

（2）宣傳媒介的收費。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入,。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入

（3）軟件費,。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

（4）服務(wù)費,。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,，在提供服務(wù)的期間分期確認收入

（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

（6）會員費

會籍會員費+所有其他商品服務(wù)另行收費的方式——即時確認,，會籍會員費+免費或低價商品服務(wù)的方式——受益期內(nèi)分期確認

（7）特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入,；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

（8）勞務(wù)費,。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認收入

（2）轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

（3）企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

（4）被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額

①股息所得：相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分

②轉(zhuǎn)讓所得或損失：剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入

（2）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

（3）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

①取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅

②取得的股息紅利所得,，計入其收入總額,，依法計征企業(yè)所得稅

其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅

利息收入

（1）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入

（2）包括：存貸款利息,、債券利息,、欠款利息等

（3）混合性投資業(yè)務(wù)：兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)（被投資企業(yè)定期支付利息或保底利息、固定利潤,、固定股息,；并在投資期滿或滿足特定投資條件后，贖回投資或償還本金）

（4）混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理

①對于被投資企業(yè)支付的利息：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,，確認利息支出,，進行稅前扣除（標準以內(nèi)）；投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,，確認收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

②對于被投資企業(yè)贖回的投資：投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益,，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

租金收入

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，出租人可在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入

接受捐贈收入

（1）按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入

（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅,，不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費

其他收入

包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等

以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶,、飛機,，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

售后回購

一般：按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理（回購價不固定）

融資回購：收到的款項應(yīng)確認為負債,，回購價格大于原售價的,，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用（回購價固定）

以舊換新

按銷售新商品確認收入,，回收的舊商品作為購進處理

折扣、折讓

商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確定銷售收入；現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確定銷售收入；折讓在發(fā)生當(dāng)期沖減收入

買一贈一

不屬于捐贈,，按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

【注意】贈品確認收入，不需額外交企業(yè)所得稅,，但是贈品應(yīng)額外交增值稅

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）

（4）將資產(chǎn)在總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（限于境內(nèi)）

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入

自用于連續(xù)加工產(chǎn)品

總分機構(gòu)移送

贈送

獎勵、分配,、

投資

會計確認收入

×

×

×

√

視同銷售交企業(yè)所得稅

×

×（移送境外要交）

√

√

視同銷售交增值稅

×

√（異地）

√

√

稅收遞延

在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進行調(diào)整

所得

非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)評估后的公允價值-計稅基礎(chǔ)

收入的實現(xiàn)

投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時

遞延納稅的停止

（一次性繳納）

（1）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的

（2）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的

企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股

企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅

接受政府投資

企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理

該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)（不確認收入，不交企業(yè)所得稅）

接收政府指定用途資產(chǎn)

符合專項用途財政性資金條件的,，按不征稅收入處理

接收政府無償劃入資產(chǎn)

不屬于上述情形的,，并入當(dāng)期應(yīng)稅收入

如果政府沒有確定接收價值的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值確定應(yīng)稅收入

作為資本金

（包括資本公積）

不計入企業(yè)的收入總額,，按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

凡作為收入處理的

屬于接受捐贈行為,，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅,，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)