銷售貨物收入

（1）銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

（5）產(chǎn)品分成：按分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入（按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)收入）

提供勞務(wù)收入

（1）安裝費(fèi),。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

（2）宣傳媒介的收費(fèi),。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

（3）軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

（4）服務(wù)費(fèi),。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

（5）藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi),。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

（6）會(huì)員費(fèi)

會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+所有其他商品服務(wù)另行收費(fèi)的方式——即時(shí)確認(rèn)，會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)商品服務(wù)的方式——受益期內(nèi)分期確認(rèn)

（7）特許權(quán)費(fèi),。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

（8）勞務(wù)費(fèi),。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入

（2）轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

（3）企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

（4）被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額

①股息所得：相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分

②轉(zhuǎn)讓所得或損失：剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入

（2）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

（3）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

①取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅

②取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅

其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，免征企業(yè)所得稅

利息收入

（1）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入

（2）包括：存貸款利息、債券利息,、欠款利息等

（3）混合性投資業(yè)務(wù)：兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)（被投資企業(yè)定期支付利息或保底利息,、固定利潤、固定股息,；并在投資期滿或滿足特定投資條件后,，贖回投資或償還本金）

（4）混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理

①對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出,，進(jìn)行稅前扣除（標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）,；投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

②對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資：投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

租金收入

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入

接受捐贈(zèng)收入

（1）按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入

（2）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅,，不包括受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)

其他收入

包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等

以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

售后回購

一般：按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理（回購價(jià)不固定）

融資回購：收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用（回購價(jià)固定）

以舊換新

按銷售新商品確認(rèn)收入,，回收的舊商品作為購進(jìn)處理

折扣、折讓

商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確定銷售收入,；現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確定銷售收入,；折讓在發(fā)生當(dāng)期沖減收入

買一贈(zèng)一

不屬于捐贈(zèng)，按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

【注意】贈(zèng)品確認(rèn)收入,，不需額外交企業(yè)所得稅,，但是贈(zèng)品應(yīng)額外交增值稅

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）

（4）將資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（限于境內(nèi)）

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

除另有規(guī)定外,，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入

自用于連續(xù)加工產(chǎn)品

總分機(jī)構(gòu)移送

贈(zèng)送

獎(jiǎng)勵(lì),、分配,、

投資

會(huì)計(jì)確認(rèn)收入

×

×

×

√

視同銷售交企業(yè)所得稅

×

×（移送境外要交）

√

√

視同銷售交增值稅

×

√（異地）

√

√

稅收遞延

在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整

所得

非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估后的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)

收入的實(shí)現(xiàn)

投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)

遞延納稅的停止

（一次性繳納）

（1）企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的

（2）企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷的

企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股

企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

接受政府投資

企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理

該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)（不確認(rèn)收入,，不交企業(yè)所得稅）

接收政府指定用途資產(chǎn)

符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的，按不征稅收入處理

接收政府無償劃入資產(chǎn)

不屬于上述情形的,，并入當(dāng)期應(yīng)稅收入

如果政府沒有確定接收價(jià)值的,，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入

作為資本金

（包括資本公積）

不計(jì)入企業(yè)的收入總額，按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

凡作為收入處理的

屬于接受捐贈(zèng)行為,，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)