《稅法二》在稅務(wù)師考試中雖然屬于難度相對(duì)較低的科目,，但是小伙伴們也不可以掉以輕心,，在考前沖刺時(shí)要多做題，下面是《稅法二》的綜合分析題,，趕快來(lái)做題吧！

【綜合分析題】

位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備,，2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元,，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。

(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元,、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元,、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元,。

(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元,、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元),。

(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2018年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%),。

(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元,，包括通過省級(jí)人民政府向貧困地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元,、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元,。

(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元,，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元,。

(7)取得投資收益260萬(wàn)元,，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元,。取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元,。

(8)當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。

(9)當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.2018年該廠實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元,。

A.188.5

B.1112.5

C.1104.86

D.1468.89

2.下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的有(　　)。

A.為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元

B.支付的訴訟費(fèi)10萬(wàn)元

C.支付給中介服務(wù)公司的傭金80萬(wàn)元

D.支付給供貨方的違約金30萬(wàn)元

E.實(shí)發(fā)合理工資2000萬(wàn)元

3.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬(wàn)元,。

A.200

B.50

C.44

D.27.5

4.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬(wàn)元,。

A.80

B.500

C.505

D.580

5.2018年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

A.1870.62

B.1520.62

C.1990.62

D.2020.62

6.2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

A.368.16

B.492.80

C.485.66

D.292.66

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析 ：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89(萬(wàn)元),。

2、正確答案：B,，D,，E

答案解析 ：

選項(xiàng)BD：企業(yè)支付的訴訟費(fèi)和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,。超過部分，不得扣除,。實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元超過了職工工資總額的5%(2000×5%=100萬(wàn)元),，只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬(wàn)元，超過的30萬(wàn)元不得扣除,。選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3,、正確答案：B

答案解析 ：

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=26000×5‰=130(萬(wàn)元),，稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170(萬(wàn)元),。

(2)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30(萬(wàn)元),。

(3)訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。

(4)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=110×80%=88(萬(wàn)元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=120×2/3=80(萬(wàn)元),，研發(fā)費(fèi)用共加計(jì)扣除=(120+80)×75%=150(萬(wàn)元)。

(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的金額=170+30-150=50(萬(wàn)元),。

4,、正確答案：A

答案解析 ：

(1)廣宣費(fèi)的稅前扣除限額=26000×15%=3900(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整,。

(2)以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除,，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。

(3)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元,。

5,、正確答案：B

答案解析 ：

(1)利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30(萬(wàn)元)。

(2)捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元,，超過扣除限額,，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73(萬(wàn)元)。

(3)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

(4)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元,，無(wú)須納稅調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生48萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8(萬(wàn)元)。

(5)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)元,。

(6)該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62(萬(wàn)元)。

6,、正確答案：A

答案解析 ：

2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1520.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=368.16(萬(wàn)元),。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，要把努力當(dāng)成一日三餐,，每天必不可少,，正是一點(diǎn)一滴的堅(jiān)持，才會(huì)成就你明日的成功,，將每一次的付出積累到最后就會(huì)有回報(bào),。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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