《稅法二》在稅務(wù)師考試中雖然屬于難度相對較低的科目,，但是小伙伴們也不可以掉以輕心,，在考前沖刺時要多做題，下面是《稅法二》的綜合分析題,，趕快來做題吧,！

【綜合分析題】

位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2018年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)全年共銷售設(shè)備5000臺,，取得不含稅收入26000萬元,，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。

(2)全年發(fā)生管理費用1100萬元,，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元,、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元,、當年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元,、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元,。

(3)全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當年發(fā)生的廣告費500萬元,、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元)。

(4)全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元,，其中含2018年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%),。

(5)營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款200萬元,、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元,、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。

(6)計入成本,、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元,，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元,，撥繳工會經(jīng)費48萬元,。

(7)取得投資收益260萬元，其中包括：當年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股,，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元,。取得國債利息收入180萬元。

(8)當年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元,。

(9)當年12月從小規(guī)模納稅人處購進符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備,，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，該專用設(shè)備當期已投入使用,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.2018年該廠實現(xiàn)的會計利潤為(　　)萬元,。

A.188.5

B.1112.5

C.1104.86

D.1468.89

2.下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予按實際發(fā)生額扣除的有(　　),。

A.為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元

B.支付的訴訟費10萬元

C.支付給中介服務(wù)公司的傭金80萬元

D.支付給供貨方的違約金30萬元

E.實發(fā)合理工資2000萬元

3.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬元。

A.200

B.50

C.44

D.27.5

4.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，銷售費用應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬元,。

A.80

B.500

C.505

D.580

5.2018年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A.1870.62

B.1520.62

C.1990.62

D.2020.62

6.2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元,。

A.368.16

B.492.80

C.485.66

D.292.66

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析 ：

會計利潤=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89(萬元)。

2、正確答案：B,，D,，E

答案解析 ：

選項BD：企業(yè)支付的訴訟費和支付給供貨方的違約金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。選項A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,，準予扣除,。超過部分，不得扣除,。實際支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元超過了職工工資總額的5%(2000×5%=100萬元),，只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬元，超過的30萬元不得扣除,。選項C：除委托個人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

3,、正確答案：B

答案解析 ：

(1)業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=300×60%=180(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=26000×5‰=130(萬元),，稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170(萬元),。

(2)支付的補充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30(萬元),。

(3)訴訟費用可以據(jù)實扣除。

(4)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除,。委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=110×80%=88(萬元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3=120×2/3=80(萬元),，研發(fā)費用共加計扣除=(120+80)×75%=150(萬元)。

(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的金額=170+30-150=50(萬元),。

4,、正確答案：A

答案解析 ：

(1)廣宣費的稅前扣除限額=26000×15%=3900(萬元)>實際發(fā)生額500萬元，無須納稅調(diào)整,。

(2)以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除,，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。

(3)銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元,。

5,、正確答案：B

答案解析 ：

(1)利息費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30(萬元)。

(2)捐贈支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27(萬元),，實際發(fā)生捐贈支出200萬元,，超過扣除限額,，當年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73(萬元)。

(3)被工商管理部門處以罰款20萬元,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

(4)職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元),，實際發(fā)生300萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬元)。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元),，實際發(fā)生60萬元,，無須納稅調(diào)整。工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元),，實際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8(萬元),。

(5)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元。

(6)該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62(萬元),。

6,、正確答案：A

答案解析 ：

2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1520.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=368.16(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，要把努力當成一日三餐,，每天必不可少，正是一點一滴的堅持,，才會成就你明日的成功,，將每一次的付出積累到最后就會有回報。

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注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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