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【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得來源的確定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章-個(gè)人所得稅

【知識點(diǎn)】所得來源的確定

所得來源的確定

下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

2.因任職,、受雇,、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。

3.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。

4.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物,、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

5.提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。

6.因持有中國的各種債券,、股票,、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè),、或者其他組織及個(gè)人取得的利息,、股息、紅利所得,。

7.關(guān)于工資薪金所得來源地的規(guī)定

(1)個(gè)人取得歸屬于中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資,、薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算,，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi),、境外享受的公休假、個(gè)人休假,、接受培訓(xùn)的天數(shù),。

(2)在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人,，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。

(3)無住所個(gè)人在境內(nèi),、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職,，且當(dāng)期同時(shí)在境內(nèi)、境外工作的,，按照工資薪金所屬境內(nèi),、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算,。

8.關(guān)于數(shù)月獎金以及股權(quán)激勵所得來源地的規(guī)定

(1)數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金,、年終加薪、分紅等工資薪金所得,，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資,。

股權(quán)激勵包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán),、限制性股票,、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵以及其他因認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼,。

(2)無住所個(gè)人取得的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得按照相關(guān)規(guī)定確定所得來源地的,，無住所個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分,，為來源于境外的工資,、薪金所得。

無住所個(gè)人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得,，對屬于境內(nèi)工作期間的部分,，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。

具體計(jì)算方法：數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵乘以數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間天數(shù)之比,。

(3)無住所個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的,，應(yīng)當(dāng)先分別按照規(guī)定計(jì)算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得,，然后再加總計(jì)算當(dāng)月來源于境內(nèi)的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵收入額,。

9.關(guān)于董事,、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來源地的規(guī)定

對于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人，無論是否在境內(nèi)履行職務(wù),，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi),、工資薪金或者其他類似報(bào)酬(包含數(shù)月獎金和股權(quán)激勵),，屬于來源于境內(nèi)的所得。

上述所稱高層管理職務(wù)包括企業(yè)正,、副(總)經(jīng)理,、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù),。

10.關(guān)于稿酬所得來源地的規(guī)定,。

由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位,、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得,，為來源于境內(nèi)的所得。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，成功的唯一秘訣就是堅(jiān)持到最后一秒鐘,，想要取得稅務(wù)師考試的成功,，就要學(xué)會堅(jiān)持，不要隨隨便便選擇放棄,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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