所得來源的確定_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-23 11:05:05

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【內(nèi)容導航】

所得來源的確定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章-個人所得稅

【知識點】所得來源的確定

所得來源的確定

下列所得,，不論支付地點是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,。

2.因任職,、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務取得的勞務報酬所得,。

3.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。

4.轉讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn),，以及在中國境內(nèi)轉讓其他財產(chǎn)取得的所得,。

5.提供專利權、非專利技術,、商標權,、著作權,，以及其他特許權在中國境內(nèi)使用的所得。

6.因持有中國的各種債券,、股票,、股權而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè),、或者其他組織及個人取得的利息,、股息、紅利所得,。

7.關于工資薪金所得來源地的規(guī)定

(1)個人取得歸屬于中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資,、薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計算,，包括其在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi),、境外享受的公休假、個人休假,、接受培訓的天數(shù),。

(2)在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人,，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù),。

(3)無住所個人在境內(nèi),、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職，且當期同時在境內(nèi),、境外工作的,，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當期公歷天數(shù)的比例計算確定來源于境內(nèi),、境外工資薪金所得的收入額,。境外工作天數(shù)按照當期公歷天數(shù)減去當期境內(nèi)工作天數(shù)計算。

8.關于數(shù)月獎金以及股權激勵所得來源地的規(guī)定

(1)數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金,、年終加薪,、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資,。

股權激勵包括股票期權,、股權期權、限制性股票,、股票增值權,、股權獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。

(2)無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權激勵所得按照相關規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務時收到的數(shù)月獎金或者股權激勵所得,，歸屬于境外工作期間的部分,，為來源于境外的工資、薪金所得,。

無住所個人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務離境后收到的數(shù)月獎金或者股權激勵所得,，對屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得,。

具體計算方法：數(shù)月獎金或者股權激勵乘以數(shù)月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間天數(shù)之比,。

(3)無住所個人一個月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別按照規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得,，然后再加總計算當月來源于境內(nèi)的數(shù)月獎金或者股權激勵收入額,。

9.關于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規(guī)定

對于擔任境內(nèi)居民企業(yè)的董事,、監(jiān)事及高層管理職務的個人,，無論是否在境內(nèi)履行職務，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負擔的董事費,、監(jiān)事費,、工資薪金或者其他類似報酬(包含數(shù)月獎金和股權激勵)，屬于來源于境內(nèi)的所得,。

上述所稱高層管理職務包括企業(yè)正、副(總)經(jīng)理,、各職能總師,、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務。

10.關于稿酬所得來源地的規(guī)定,。

由境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織支付或者負擔的稿酬所得,，為來源于境內(nèi)的所得,。

備考稅務師考試的小伙伴們，成功的唯一秘訣就是堅持到最后一秒鐘,，想要取得稅務師考試的成功,，就要學會堅持，不要隨隨便便選擇放棄,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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