備考稅務師的考生朋友們,，行動是治愈恐懼的良藥,，也是爭取成功的良方，猶豫拖延只能不斷滋生恐懼,，從現在開始,，拒絕拖延,，拒絕懶惰，勤奮積極地學習吧,。

【內容導航】

免征與減征優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】免征與減征優(yōu)惠

免征與減征優(yōu)惠

從事農,、林、牧,、漁業(yè)項目的所得

1.企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

(1)蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植。

(2)農作物新品種的選育,。

(3)中藥材的種植,。

(4)林木的培育和種植。

(5)牲畜,、家禽的飼養(yǎng),。

(6)林產品的采集。

(7)灌溉,、農產品初加工,、獸醫(yī)、農技推廣,、農機作業(yè)和維修等農,、林、牧,、漁服務業(yè)項目,。

(8)遠洋捕撈,。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

(1)花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植(含觀賞性作物),。

(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖,。

【注意】分清免征和減半征收的范圍,。

3.農林牧漁項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定

(1)企業(yè)從事農、林,、牧,、漁業(yè)項目，凡屬于限制和淘汰類的項目,，不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策,。

(2)企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果,，以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產,、初加工、銷售一體化取得的所得,。

(3)企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗,、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期,，對林木進行再培育取得的所得,。

(4)農產品初加工相關事項的稅務處理

①企業(yè)根據委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務,，其所收取的加工費,，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

②企業(yè)對外購茶葉進行篩選,、分裝,、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策,。

③企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事規(guī)定的農,、林、牧,、漁業(yè)項目取得的所得,，委托方及受托方均可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

④企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,，不能享受農,、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策,。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。(三免三減半)

2.企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目,，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

3.企業(yè)投資經營符合規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準,、分批次(如碼頭,、泊位、航站樓,、跑道,、路段、發(fā)電機組等)建設的,，符合條件的,，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠,。

從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得

1.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”,。

2.包括公共污水和垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造,、海水淡化等,。

3.減免期內轉讓，受讓方自受讓之日起可以在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠,。期滿后轉讓的,，不得重復享受優(yōu)惠政策。

符合條件的技術轉讓所得

總原則：一個納稅年度內,，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

1.技術轉讓的范圍

包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權,、集成電路布圖設計權,、植物新品種,、生物醫(yī)藥新品種，5年以上(含5年)非獨占許可使用權,，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術,。

2.技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

或：技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用(5年以上非獨占許可使用權)

技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器,、零部件,、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢,、技術服務,、技術培訓等收入。

3.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同,。其中,，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,，涉及財政經費支持產生技術的轉讓,，須省級以上(含省級)科技部門審批。

4.能減除的相關稅費：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,、合同簽訂費用,、律師費等相關費用及其他支出。

5.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應單獨計算技術轉讓所得,，并合理分攤企業(yè)的期間費用。沒有單獨計算的,，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

6.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

中國鐵路債券利息收入

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳,。(2019年新增)

QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得

從2014年11月17日起,，對合格境外機構投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得,，暫免征收企業(yè)所得稅,。在2014年11月17日之前取得的上述所得依法征稅。

上述規(guī)定適用在中國境內未設立機構,、場所,，或者在中國境內雖設立機構,、場所，但取得的上述所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的QFII,、RQFII。

備考稅務師考試的小伙伴們,，人生就是在進行著無數次的入圍和淘汰的比賽,，無論結果如何，都應該有一份超越自我的心,，挑戰(zhàn)自我,，戰(zhàn)勝自我，不甘落后,，頑強拼搏,，你終將會取得成功。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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