收入的稅務(wù)處理_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-26 11:50:29

備考稅務(wù)師的考生朋友們,，順利通過考試是需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)的,，而不是等出來的,，東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法二》科目的高頻考點(diǎn)，趕快來學(xué)習(xí)知識(shí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】收入的稅務(wù)處理

收入的稅務(wù)處理

企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金,、費(fèi)用和附加等

開票方式	收入處理
納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的	全部確認(rèn)為銷售收入
未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的	可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理

收入的實(shí)現(xiàn)規(guī)則,，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

銷售方式	稅務(wù)處理
1.一次性全額收款	實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2.分期收款	按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 付款方提前付款的,，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.銀行按揭方式	按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額（1）首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入（2）余款于銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入

4.委托方式銷售

(1)支付手續(xù)費(fèi)方式：按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

(2)視同買斷方式

企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
企業(yè),、受托方,、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議	買斷價(jià)格

(3)采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的

企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較高者,，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除
企業(yè),、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂
受托方與購(gòu)買方直接簽訂銷售合同	按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額

(4)采取包銷方式

包銷期內(nèi)	可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定,，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
包銷期滿后	尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

視同銷售的確認(rèn)

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng),、贊助,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì),、對(duì)外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí),，按以下方法和順序確認(rèn)收入(或利潤(rùn))：

(1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定

(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定

(3)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定,。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

1.先按預(yù)計(jì)的計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(先看房屋性質(zhì)，再看房屋區(qū)域)

房屋性質(zhì)	地理位置	預(yù)計(jì)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)
非經(jīng)濟(jì)適用房,、限價(jià)房、危改房	省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級(jí)市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟(jì)適用房,、限價(jià)房,、危改房（不受區(qū)域限制）		不得低于3%

2.待完工后,，企業(yè)結(jié)算實(shí)際毛利額,，并將實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額,。

未售先租的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

收入總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
代收款	看開票方式（價(jià)內(nèi)或企業(yè)開具,，作收入，否則不做）
收入實(shí)現(xiàn)規(guī)則	一次性付款,、分期付款,、按揭、委托銷售（4種方式下收入確認(rèn)：收清單,、較高價(jià)格、買斷價(jià)格,、基價(jià)加分成等）
視同銷售	判斷是否視同銷售,、順序確定收入（15%）
銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品	毛利率的確定（看房屋性質(zhì)及區(qū)域：上限3%-5%-10%-15%）