收入的稅務處理_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-26 11:50:29

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備考稅務師的考生朋友們,，順利通過考試是需要大家認真學習的,，而不是等出來的，東奧小編為大家準備了稅務師《稅法二》科目的高頻考點,，趕快來學習知識吧,！

【內(nèi)容導航】

收入的稅務處理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】收入的稅務處理

收入的稅務處理

企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金,、費用和附加等

開票方式	收入處理
納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的	全部確認為銷售收入
未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門,、單位開具發(fā)票的	可作為代收代繳款項進行管理

收入的實現(xiàn)規(guī)則，具體按以下規(guī)定確認：

銷售方式	稅務處理
1.一次性全額收款	實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日,，確認收入的實現(xiàn)
2.分期收款	按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn) 付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)
3.銀行按揭方式	按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額（1）首付款應于實際收到日確認收入（2）余款于銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入

4.委托方式銷售

(1)支付手續(xù)費方式：按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

(2)視同買斷方式

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者
企業(yè),、受托方,、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者
受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	買斷價格

(3)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價格和基價中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,，不得直接從銷售收入中減除
企業(yè),、受托方、購買方三方共同簽訂
受托方與購買方直接簽訂銷售合同	按基價加上按規(guī)定取得的分成額

(4)采取包銷方式

包銷期內(nèi)	可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定,，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)
包銷期滿后	尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品,，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)

視同銷售的確認

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助,、職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資人,、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,，應視同銷售,，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時,，按以下方法和順序確認收入(或利潤)：

(1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定

(2)由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定

(3)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定,。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

1.先按預計的計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,，計入當期應納稅所得額。(先看房屋性質(zhì),，再看房屋區(qū)域)

房屋性質(zhì)	地理位置	預計利潤率標準
非經(jīng)濟適用房、限價房、危改房	省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟適用房,、限價房、危改房（不受區(qū)域限制）		不得低于3%

2.待完工后，企業(yè)結(jié)算實際毛利額,，并將實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度應納稅所得額。

未售先租的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

收入總結(jié)：

高頻考點	要點
代收款	看開票方式（價內(nèi)或企業(yè)開具，作收入，否則不做）
收入實現(xiàn)規(guī)則	一次性付款,、分期付款,、按揭,、委托銷售（4種方式下收入確認：收清單,、較高價格、買斷價格,、基價加分成等）
視同銷售	判斷是否視同銷售,、順序確定收入（15%）
銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品	毛利率的確定（看房屋性質(zhì)及區(qū)域：上限3%-5%-10%-15%）