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【內(nèi)容導(dǎo)航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

不征稅收入

【解釋1】行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金

(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的,，符合規(guī)定部門批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

(2)企業(yè)收取的各種基金,、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,。

(3)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。

【理解方法】收繳兩條線,。

【解釋2】財(cái)政性資金

財(cái)政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼,、貸款貼息,，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退,、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,。

(1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，計(jì)入當(dāng)年收入總額,。

(2)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,，作為不征稅收入,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

(3)對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入(并非所有財(cái)政性資金都作為不征稅收入)：

①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途(有專門文件)

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求(有專門管理)

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算(有專門核算)

(4)企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額,。

【解釋3】

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

免稅收入

【解釋1】

國(guó)債持有期間的利息收入,，免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,，征稅。

【解釋2】

符合條件的居民企業(yè),，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。

【解釋3】

居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益，持有非上市居民企業(yè)股票則沒有期限限制,。

【解釋4】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：

(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。

(2)取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅,。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，免征企業(yè)所得稅,。

【解釋5】非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

(2)除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

(3)按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

【解釋6】

免稅收入形成的費(fèi)用,、折舊可以稅前扣除。舉例：國(guó)債利息收入用來買汽車的折舊,，可以稅前扣除;用財(cái)政撥款買來的卡車,，不能提折舊稅前扣除。(配比原則)

【注意】

免稅收入和不征稅收入,、應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn),，交叉出選擇題。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，學(xué)習(xí)知識(shí)是備考的重中之重,，但是充足的睡眠和健康的飲食也不能少，做到勞逸結(jié)合,，才能更好地備考稅務(wù)師考試,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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