一般收入的確認2_2019年《稅法二》高頻考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般收入的確認
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】一般收入的確認
一般收入的確認
利息收入（會計：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益,、財務(wù)費用）
（1）國債利息免稅,。
（2）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
（3）企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：
企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù),，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù),。
同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：
①被投資企業(yè)接受投資后,，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（保底利息,、固定利潤、固定股息,，下同）,。
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金,。
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。
④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán),。
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動,。
符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,，確認收入的實現(xiàn),，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
②被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,，確認利息支出,，按規(guī)定進行稅前扣除。
③對于被投資企業(yè)贖回的投資,，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益,，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2019年稅務(wù)師考試的備考,，需要大家將飽滿的精神狀態(tài)投入到每天的學(xué)習(xí)中,，把握住備考的機會，抓緊時間積極努力地學(xué)習(xí)知識。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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