生活的激流已經(jīng)涌現(xiàn)到萬(wàn)丈峭壁,，只要再前進(jìn)一步,，就會(huì)變成壯麗的瀑布,。各位備考稅務(wù)師的同學(xué),，我們也要努力奮斗,，去綻放自己的光輝。

【學(xué)員提問(wèn)】

-(700-100)+(700-100-500)*50%是否可以理解為：轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的所得是600,，500是免征,，100*50%=50是減半，一共應(yīng)減去550

【相關(guān)例題】

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī),，假定2016年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元;

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元,，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元;

(3)出租有形動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入200萬(wàn)元,，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元,，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;

(4)2016年10月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)買(mǎi)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額16.1萬(wàn)元;

(5)銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元;

(6)管理費(fèi)用850萬(wàn)元,，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元;

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款的年利率為5.8%);

(8)實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元,，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)82萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元,，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用;

(9)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元,。

(其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

(1)該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬(wàn)元,。

A.1057.54

B.1021.15

C.1015.64

D.1018.24

(2)該企業(yè)2016年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元,。

A.852.36

B.846

C.912

D.935

(3)該企業(yè)2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.44

B.46

C.54

D.40

(4)該企業(yè)2016年工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)( )萬(wàn)元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.15.1

(5)該企業(yè)2016年公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元,。

A.47.72

B.53.26

C.45.6

D.47.36

(6)該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元,。

A.118.05

B.113.68

C.120

D.98

【答案及解析】

(1)A

應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=961.4×(7%+3%)=96.14(萬(wàn)元)

該企業(yè)2016年應(yīng)繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=961.4+96.14=1057.54(萬(wàn)元),。

(2)A

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(萬(wàn)元),。

(3)B

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(萬(wàn)元),，應(yīng)在稅前扣除44萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元),。

(4)D

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元),。

(5)A

公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=150-852.36×12%=47.72(萬(wàn)元)。

(6)A

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元);廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(萬(wàn)元),。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=472.18×25%=118.05(萬(wàn)元),。

【東奧答疑】

尊敬的學(xué)員，您好：

是的,，您的理解是正確的,，企業(yè)所得稅中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分是免征企業(yè)所得稅的;超過(guò)500萬(wàn)的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

感謝您對(duì)東奧的支持!祝您考試輕松過(guò)關(guān)!

沒(méi)有一顆珍珠的閃光,，是靠別人涂抹上去的。小編在這里預(yù)祝同學(xué)們考試順利,，讓我們一同努力拼搏,，去爭(zhēng)取通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試吧。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》東奧教研團(tuán)隊(duì)

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