繳納印花稅_2019年《稅法二》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：趙禹衡2019-06-24 10:37:37

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有人將你從高處推下的時(shí)候恰恰是你展翅高飛的最佳時(shí)機(jī),。備考2019年稅務(wù)師是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，希望同學(xué)們能拒絕誘惑，克服困難,，去努力學(xué)習(xí),，贏取未來(lái),。

繳納印花稅_2019年《稅法二》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

支付差價(jià)為什么不需要算在內(nèi)繳納印花稅?

【相關(guān)例題】

甲公司于2017年3月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,，以共計(jì)600000元的鋼材換取乙公司價(jià)值800000元的水泥,，乙公司取得差價(jià)款200000元,。下列各項(xiàng)中表述正確的有(　　),。(已知：上述金額均不含增值稅)

A.甲公司只能采用自行完稅的辦法加貼印花

B.甲公司3月份應(yīng)繳納的印花稅為240元

C.甲公司可對(duì)易貨合同采用按期匯總繳納的方式繳納印花稅

D.甲公司可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)對(duì)以貨易貨合同采用以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方式繳納印花稅

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)易貨合同總計(jì)應(yīng)征收的印花稅為840元

正確答案:C,E

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

答案解析 :

甲公司3月應(yīng)繳納的印花稅=(600000+800000)×0.03%=420(元)，雙方總計(jì)應(yīng)納印花稅=420×2=840(元),。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證,，需頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅的方式貼花,，最長(zhǎng)匯總繳納的期限為1個(gè)月,。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

此時(shí)，視同乙公司銷(xiāo)售了800000元的水泥,，購(gòu)進(jìn)了600000元的鋼材,，要以購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額=800000+600000=1400000元為依據(jù)計(jì)稅貼花，應(yīng)納印花稅=1400000×0.3‰=420(元),。

這里幫您總結(jié)一下做題規(guī)律：

以貨易貨交易,，要看成是銷(xiāo)售貨物然后購(gòu)進(jìn)貨物的情形，換出去的貨物就是銷(xiāo)售的貨物,，換進(jìn)來(lái)的貨物就是購(gòu)進(jìn)的貨物,，從而將銷(xiāo)貨金額和購(gòu)貨金額的合計(jì)數(shù)作為以貨易貨情形的印花稅計(jì)稅依據(jù)，其差額分為兩種情況處理：

(1)如果題目中同時(shí)告訴我們換出貨物的金額以及換入貨物的金額,，直接將兩個(gè)金額之和作為以貨易貨合同的計(jì)稅依據(jù),。此時(shí)，差額不影響印花稅的計(jì)算,。

(2)如果題目中只告訴了我們換出貨物的金額或換入貨物的金額,，此時(shí)，首先確定是誰(shuí)支付的補(bǔ)差價(jià),，進(jìn)而推算出對(duì)應(yīng)換入貨物的金額或換出貨物的金額,，再以換出貨物金額和換入貨物金額的合計(jì)數(shù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。此時(shí)，差額影響了印花稅的計(jì)算,。

這種合同下,，一般出題模式是：

①“簽訂了一份以貨易貨合同，甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙價(jià)值53萬(wàn)元的B貨物,，甲補(bǔ)差價(jià)3萬(wàn)元”這就是“甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙價(jià)值53萬(wàn)元的B貨物”,，換進(jìn)貨物與換出貨物的各自金額很明確，直接計(jì)算即可,，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是(50+53)萬(wàn)元,。

②“簽訂了一份以貨易貨合同，甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙的B貨物,，甲補(bǔ)差價(jià)3萬(wàn)元”,，乙的B貨物價(jià)值沒(méi)給出，需要我們計(jì)算,，因?yàn)槭羌籽a(bǔ)差價(jià)3萬(wàn)元,，那么乙的貨物價(jià)值就是53萬(wàn)元了。這就意味著是“甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙價(jià)值53萬(wàn)元的B貨物”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是[50+(50+3)]=(50+53)萬(wàn)元,。

③“簽訂了一份以貨易貨合同,，甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙的B貨物，乙補(bǔ)差價(jià)3萬(wàn)元”,，乙的B貨物價(jià)值沒(méi)給出,，需要我們計(jì)算，因?yàn)槭且已a(bǔ)差價(jià)3萬(wàn)元,，那么乙的貨物價(jià)值就是47萬(wàn)元了,。這就意味著是“甲以?xún)r(jià)值50萬(wàn)元的A貨物交換乙價(jià)值47萬(wàn)元的B貨物”那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)是[50+(50-3)]=(50+47)萬(wàn)元。

活著不是靠淚水搏取同情,，而是靠汗水獲得掌聲,。讓我們腳踏實(shí)地，不斷努力,，爭(zhēng)取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試吧,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》東奧教研團(tuán)隊(duì)

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