企業(yè)實際資產(chǎn)損失_2019年《稅法二》答疑精選
有人將你從高處推下的時候恰恰是你展翅高飛的最佳時機,。備考2019年稅務師是一個較長的過程,，希望同學們能拒絕誘惑,，克服困難，去努力學習,，贏取未來,。
【學員提問】
以前年度未扣除或少扣除的支出，準予追補至項目發(fā)生年度計算扣除,，不是特別理解“追補”在實際運用中是如何體現(xiàn)的?這個追補跟直接抵減今年的應納稅所得額有什么區(qū)別?(這里已經(jīng)規(guī)定了5年期限,，那我可不可以理解為5年內(nèi)的錯誤可以抵減今年的應納稅所得額，而5年前的則不允許抵減)
【相關(guān)資料】
21.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造,、林區(qū)棚戶區(qū)改造,、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出,，準予在企業(yè)所得稅前扣除,。
22.企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年,。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。
23.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務處理
根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定,，并實際在財務會計處理上已確認的支出,，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除,，計算應納稅所得額。
【知識點】房產(chǎn)稅計稅依據(jù)
答案解析 :
對于出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間的房產(chǎn)稅應該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。該企業(yè)2017年應繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元),。
【東奧答疑】
哈嘍!努力學習的小天使：
舉例說明：
假定A企業(yè)2012年-2016年應納稅所得額依次為：100萬元,、50萬元、60萬元,、70萬元,、200萬元。2012年度該企業(yè)發(fā)生的處置資產(chǎn)的損失300萬元因種種原因未能稅前扣除,。2017年3月,，進行2016年匯算時,，企業(yè)根據(jù)25號公告，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除,。
2012年損失的300萬,，調(diào)到2012年扣除，那么2012年實際應該是虧損200萬,，可以用2013年,、2014年、2015年,、2016年,、2017年的彌補(虧損彌補期限是5年)，也就是2013年,、2014年,、2015年都不應該納稅。
那么2012年就多交了100×25%=25(萬元),，2013年多交了50×25%=12.5(萬元),、2014年多交了60×25%=15(萬元)、2015年多交70×25%=17.5(萬元),。共計25+12.5+15+17.5=70(萬元),。
這些多交的稅款都可以在2016年(200-20)×25%=45(萬元)的應納稅額中抵減，不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)抵減,。也就是說2016年抵減完后，還有70-45=25(萬元)的稅款是多繳納的,，可以在2017年的應納稅額中抵減,。
企業(yè)以前年度發(fā)生的損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產(chǎn)損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認年限一般不得超過5年。
【這樣規(guī)定是為了避免企業(yè)處于自身利益考慮而在不同年度隨意扣除資產(chǎn)損失,，調(diào)節(jié)不同年度利潤,，規(guī)避納稅義務】
您再理解一下，祝您考試輕松過關(guān)!
活著不是靠淚水搏取同情,，而是靠汗水獲得掌聲,。讓我們腳踏實地，不斷努力,，爭取順利通關(guān)2019年的稅務師考試吧,。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號