計稅成本加非貨幣性資產(chǎn)_2019年《稅法二》答疑精選
2019年稅務師考試備考已經(jīng)開始了，還沒報名的同學抓緊時間了，然后就趕緊投入緊張的復習當中去吧,，學無止境，同學們要注意平時的知識積累，有一定的儲量，復習起來就容易多了。
【學員提問】
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)計稅成本為計稅基礎,，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整,。請老師舉例解釋下具體是怎樣調(diào)整的,，謝謝。
【東奧答疑】
正常情況下,，企業(yè)這樣的投資,，確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確實是評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額。但是國家考慮到企業(yè)的這項非貨幣性資產(chǎn)投資沒有取得實際的現(xiàn)金收入,，一次性就全部的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅比較困難,，就允許企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年的期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
【舉例】企業(yè)將資產(chǎn)用于對外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷售,，比如說自產(chǎn)小汽車用于對外投資取得對方30%的股權(quán),，該小汽車市場不含稅銷售價格100萬元，成本60萬元,。那么確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，即小汽車轉(zhuǎn)讓所得應該是100-60=40(萬元)，即視同銷售所得=視同銷售收入-成本=100-60=40(萬元),。只是這40萬元可以在不超過5年的期限內(nèi),，一年確認所得8萬元并繳納企業(yè)所得稅。并且,，企業(yè)取得被投資方股權(quán)的計稅基礎是小汽車原計稅基礎加上每年確認的轉(zhuǎn)讓所得,，也就是，第一年股權(quán)的計稅基礎=60+8=68(萬元),，第二年股權(quán)的計稅基礎=68+8=76(萬元),，以此類推。
2019年稅務師考試的報名工作已將開始了,，同學們要爭分奪秒，稅務師考試不是那么容易通過的,，但只要你肯努力,，就會有收獲。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務專家團隊
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