計稅成本加非貨幣性資產(chǎn)_2019年《稅法二》答疑精選

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-28 09:56:46

2019年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始了，還沒報名的同學(xué)抓緊時間了，然后就趕緊投入緊張的復(fù)習(xí)當(dāng)中去吧，學(xué)無止境,，同學(xué)們要注意平時的知識積累，有一定的儲量,，復(fù)習(xí)起來就容易多了,。

【學(xué)員提問】

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進行調(diào)整。請老師舉例解釋下具體是怎樣調(diào)整的,，謝謝。

【東奧答疑】

正常情況下,，企業(yè)這樣的投資,，確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確實是評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額。但是國家考慮到企業(yè)的這項非貨幣性資產(chǎn)投資沒有取得實際的現(xiàn)金收入,，一次性就全部的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅比較困難,，就允許企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年的期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

【舉例】企業(yè)將資產(chǎn)用于對外投資,，屬于企業(yè)所得稅視同銷售，比如說自產(chǎn)小汽車用于對外投資取得對方30%的股權(quán),，該小汽車市場不含稅銷售價格100萬元,，成本60萬元,。那么確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即小汽車轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該是100-60=40(萬元),，即視同銷售所得=視同銷售收入-成本=100-60=40(萬元)。只是這40萬元可以在不超過5年的期限內(nèi),，一年確認(rèn)所得8萬元并繳納企業(yè)所得稅,。并且，企業(yè)取得被投資方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是小汽車原計稅基礎(chǔ)加上每年確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得,，也就是,，第一年股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=60+8=68(萬元)，第二年股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=68+8=76(萬元),，以此類推。

2019年稅務(wù)師考試的報名工作已將開始了,，同學(xué)們要爭分奪秒,，稅務(wù)師考試不是那么容易通過的，但只要你肯努力,，就會有收獲,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團隊

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