2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（五）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-01-08 10:31:21

稅務(wù)師考試中稅法二科目比較基礎(chǔ)，主要針對企業(yè)所得稅及個人所得稅內(nèi)容進(jìn)行考查,，為了幫助大家備考,，東奧小編整理了以下內(nèi)容供大家參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（五）

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（五）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（重要）

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(1)銷售收入的“三計(jì)兩不計(jì)”原則(同“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”)

(2)超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,，做題時(shí)要注意上一年是否有結(jié)轉(zhuǎn)的余額,。

(3)注意區(qū)分廣告費(fèi)支出和非廣告性贊助支出

【理解方法】廣告一般是花錢請平面媒體特意展出，非廣告性贊助重在贊助,，不刻意展出,。非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。

(4)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除,；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除。

租賃費(fèi)

(1)屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除,。

(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除。

勞動保護(hù)費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除,。