不積跬步,，無以至千里。一點(diǎn)一滴的付出和積累最終會幫助我們獲得想要的東西,。稅務(wù)師考生要調(diào)整好心態(tài)，信心十足的去迎接考試吧,！以下是稅法二科目的綜合分析題，供大家練習(xí),。

【扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)】

我國某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2018年3月,，公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時,，會計師事務(wù)所得到該公司2017年的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元,，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的稅金及附加386.14萬元,，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬元),、財務(wù)費(fèi)用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元,、投資收益457萬元,。

(2)全年成本費(fèi)用中包含實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元,，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。

(3)全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元,、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元。

(4)4月6日,，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用,，支出52.8萬元(該公司確定折舊年限4年,，殘值率5%),。會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未計提折舊,。

(5)9月12日,，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股,，取得收入240萬元。但因歷史原因,，公司未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證,，且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值,，故已全額計入投資收益,。

(6)公司按規(guī)定可以利用2017年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2010年以前(含2010年)每年均實(shí)現(xiàn)盈利,，2011年至2016年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：

(7)公司設(shè)在海外甲國的營業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬元,，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%,，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅,，該國稅法對應(yīng)納稅所得額的確定與我國稅法規(guī)定一致,。

(8)公司2017年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元,。

A.5.4

B.42.7

C.48

D.58.5

2.該公司發(fā)生的職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計為(　　)萬元。

A.15

B.30

C.45

D.65

3.資料(4)中的車輛購置業(yè)務(wù)對會計利潤的影響數(shù)額為(　　)萬元,。

A.8.36

B.8.8

C.9.41

D.9.9

4.資料(5)中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A.0

B.36

C.48

D.60

5.資料(6)中2017年允許彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額為(　　)萬元,。

A.0

B.110

C.410

D.200

6.該公司2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

A.0

B.29.44

C.122.06

D.141.94

【答案解析1】C

實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=106.5×60%=63.9(萬元)>當(dāng)年銷售收入的5‰=11700×5‰=58.5(萬元),，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為58.5萬元,，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=106.5-58.5=48(萬元)。

【答案解析2】C

職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450-3000×14%=30(萬元),；職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-3000×2.5%=15(萬元),；實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元<允許扣除的限額=3000×2%=60(萬元)，不用調(diào)整,。因此三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+15=45(萬元)。

【答案解析3】A

車輛屬于固定資產(chǎn),，應(yīng)于投入使用的下月起計提折舊在稅前扣除,。應(yīng)調(diào)整會計利潤=52.8×(1-5%)÷4×(8÷12)=8.36(萬元)。

【答案解析4】B

轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=240×15%=36(萬元)。

【答案解析5】D

可彌補(bǔ)的虧損=(90-250)-170+490+340-300=200(萬元),。

【答案解析6】B

資料(2)中殘疾人工資應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=10.5×100%=10.5(萬元),；2017年的會計利潤=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8460.25(萬元),，2017年該公司境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=8460.25+48-10.5+45-36-200-360=7946.75(萬元),。對甲國的營業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅,，可以從當(dāng)期應(yīng)納所得稅額中抵免,，抵免限額=(7946.75+360)×25%×[360÷(7946.75+360)]=90(萬元),，已在甲國繳納企業(yè)所得稅=360×27.5%=99(萬元)，超過抵免限額的9萬元可以在以后5個納稅年度內(nèi),，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵補(bǔ)稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ),。該公司2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)實(shí)際補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅=(7946.75+360)×25%-90-1957.25=29.44(萬元)。

稅務(wù)師考試來臨前,，希望各位考生可以把曾經(jīng)做過的習(xí)題再重新復(fù)習(xí)一遍,，如果發(fā)覺哪里還存在疑問，一定要及時解決,，攻破知識盲點(diǎn),。