2018年《稅法二》每日考點：應(yīng)納稅所得額的計算

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-10-23 10:58:18

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2018年稅務(wù)師考試時間定在11月10日-11日,，考生們要時刻做好準備,，爭取在考前多學習一些考點。為了幫助大家備考,，小編總結(jié)了以下內(nèi)容,。

2018年《稅法二》每日考點：應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額的計算

【解釋1】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損,。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應(yīng)當按照公允價值確定金額,。

收入總額

收入形式	舉例
貨幣形式	現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資,、債務(wù)的豁免等
非貨幣形式	包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等
與增值稅結(jié)合,，注意含稅收入轉(zhuǎn)換成不含稅收入

1.銷售貨物收入(會計：主營業(yè)務(wù)收入)

2.提供勞務(wù)收入(會計：主營或其他業(yè)務(wù)收入)

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

(1)包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán),、債券等財產(chǎn)所有權(quán)收入。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認,。

①應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入實現(xiàn),。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-股權(quán)成本。

③計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配金額,。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(會計：一般情況下，計入投資收益)

(1)除另有規(guī)定外,，按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入,。

(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

(3)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分,，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

5.利息收入(會計：主營業(yè)務(wù)收入,、投資收益,、財務(wù)費用)

(1)國債利息免稅。

(2)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

(3)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：

企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù),，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù),，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：

①被投資企業(yè)接受投資后,，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤,、固定股息,，下同)；

②有明確的投資期限或特定的投資條件,，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán),；

④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán),；

⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù),，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：