2018年稅務(wù)師考試時(shí)間定在11月10日-11日,，考生們要時(shí)刻做好準(zhǔn)備,，爭(zhēng)取在考前多學(xué)習(xí)一些考點(diǎn),。為了幫助大家備考,，小編總結(jié)了以下內(nèi)容。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【解釋1】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定金額,。

收入總額

1.銷售貨物收入(會(huì)計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入)

2.提供勞務(wù)收入(會(huì)計(jì)：主營或其他業(yè)務(wù)收入)

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

(1)包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn),。

①應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-股權(quán)成本,。

③計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額,。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(會(huì)計(jì)：一般情況下，計(jì)入投資收益)

(1)除另有規(guī)定外,，按被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入。

(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(3)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

5.利息收入(會(huì)計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益,、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

(1)國債利息免稅。

(2)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

(3)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：

企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù),。

同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列方法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

①被投資企業(yè)接受投資后,，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤,、固定股息,，下同),；

②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

③投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán),；

④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán),；

⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),。

符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

①投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

②被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,，確認(rèn)利息支出，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,；

③對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資,，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益,，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。

6.租金收入(會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入)

(1)指有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。

(2)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

(3)跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅中,，提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

稅務(wù)師考試備考，考生只要肯相信自己,，勤奮向前,，就一定可以成功,，希望大家把握好最后沖刺的機(jī)會(huì)。