2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：具體稅前扣除項(xiàng)目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-10-09 10:02:03

目前是稅務(wù)師備考強(qiáng)化階段，考生要在此階段主要攻克教材重難點(diǎn),，加強(qiáng)習(xí)題訓(xùn)練,，為沖刺階段的學(xué)習(xí)做好準(zhǔn)備,。東奧小編幫大家整理了稅法二的高頻考點(diǎn)供大家參考,，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】具體稅前扣除項(xiàng)目

具體稅前扣除項(xiàng)目

資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧,、毀損凈損失,，由其提供清查盤存資料，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,，準(zhǔn)予扣除,。

【解釋】企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,，申報(bào)后在所得稅前按規(guī)定扣除。

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用包括會(huì)員費(fèi),、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi)、違約金,、訴訟費(fèi)用等,。

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，不得扣除,。

【解釋1】支付對(duì)象有限制。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對(duì)象是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介企業(yè)或中介個(gè)人,。

【解釋2】支付方式有限制,。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

【解釋3】支付比例有限制,。非保險(xiǎn)企業(yè)收入的5%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)10%計(jì)算限額,；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)15%計(jì)算限額,。(非人才)

【解釋4】支付基數(shù)有限制。非保險(xiǎn)企業(yè)按合同金額提取,。保險(xiǎn)企業(yè)按保費(fèi)收入扣除退保金后的余額提取,。

【解釋5】入賬方式有限制。企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額,，并如實(shí)入賬,。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成,、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用,。

【解釋6】資本化的手續(xù)費(fèi)不得當(dāng)期扣除。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

【解釋7】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

【解釋8】電信企業(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中,，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除,。電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,。

【解釋9】從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,。

稅務(wù)師考試備考，考生若能堅(jiān)定信念,，一路向前,，必然可以闖出一番屬于自己的天地。請(qǐng)相信只要努力,，就會(huì)成功,。努力奔跑的人，從不會(huì)被落后,。

打印

精選推薦