2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-26 09:59:15

稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行,，距離考試時(shí)間越來(lái)越近,，考生在備考的同時(shí)要調(diào)整好自己的心態(tài)，合理安排膳食及作息,，為考試做好準(zhǔn)備,。東奧小編幫大家整理了高頻考點(diǎn)，希望能對(duì)大家的備考有所幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

匯兌損失

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)

匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一,、匯兌損失

匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。(人民幣升值，肯定有匯兌損失,，但不會(huì)考綜合題)

二,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

【解釋】業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”,，主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素,。

“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

稅務(wù)師業(yè)務(wù)招待費(fèi)

“請(qǐng)誰(shuí)吃、多少個(gè)人吃,、證明人是誰(shuí),、陪吃人是誰(shuí)”

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”

【案例】企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入1000元，王經(jīng)理請(qǐng)采購(gòu)員吃了包方便面花了10元錢(qián),。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額,？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除采用“雙限額”

例如：納稅人銷(xiāo)售收入1000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額1000×5‰=5(元),。

分兩種情況：

(1)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10元：10×60%=6(元),；稅前可扣除5元；

(2)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8元：8×60%=4.8(元)；稅前可扣除4.8元,。

【解釋】(三進(jìn)三出)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括銷(xiāo)售貨物收入,、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入,。

但是不含營(yíng)業(yè)外收入,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住),。

沒(méi)有一種成功是可以立即實(shí)現(xiàn)的,，但是你敢于攀登你所選擇的山頂，成功就會(huì)越來(lái)越靠近你,。稅務(wù)師考試備考,，考生只要不停下腳步，一路向前,，終究會(huì)離成功越來(lái)越近,。

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