2018年《稅法二》高頻考點：利息費用

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-09-21 10:35:09

稅務(wù)師考生的備考心態(tài)影響著復(fù)習(xí)效果的高低,。如果感到疲倦或者勞累的時候,，多出門走走，放松一下緊張的大腦，會令我們的復(fù)習(xí)效率變得更高哦,。東奧小編幫考生們整理了高頻考點,，供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

利息費用

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】利息費用

利息費用

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

民間借貸,，B借給A2000萬元

(3)關(guān)聯(lián)方借款利息處理

關(guān)聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

①金融企業(yè)(5：1) ②其他企業(yè)(2：1)

不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

資本弱化

借款超過債資比利息支出（A借給B2000萬元）

【解釋】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：

1.利率紅線,，防止高利貸，同期銀行貸款利率制約,；

2.債資比例紅線,，防資本弱化。

【解釋1】關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除特例：

1.企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的,；

2.或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,。

借款超過債資比利息支出（B借給A2000萬元）

【解釋2】企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,，應(yīng)按照合理方法分開計算,；沒有按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出,。

(4)企業(yè)向自然人借款的利息處理

自然人借款

股東或關(guān)聯(lián)

自然人借款

處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)

內(nèi)部職工或其

他人員借款

（1）借貸是真實,、合法,、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律,、法規(guī)行為

（2）簽訂借款合同

(5)投資未到位的利息支出稅務(wù)處理

企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。(資本弱化)

在稅務(wù)師考試到來前,，考生們要將時間合理利用規(guī)劃好，珍惜每一分鐘的學(xué)習(xí)時間,，不要讓自己后悔,。

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