備考2018稅務(wù)師考試,，積累一定的習(xí)題量是十分必要的,，可以加強(qiáng)記憶知識(shí)點(diǎn)。東奧小編今天準(zhǔn)備了《稅法二》科目的相關(guān)習(xí)題,，供大家練習(xí),。

【單項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè),，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè),。甲乙企業(yè)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2015年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的60%歸集到甲企業(yè)扣除,。已知：乙企業(yè)2015年銷售(營(yíng)業(yè))收入為4500萬元,，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬元;甲企業(yè)2015年銷售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬元,，2015年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬元，甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為1500萬元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額),，則2015年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元,。

A.298.75

B.300.25

C.295.75

D.325.55

【正確答案】A

【答案解析】

乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，則2015年乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15%=675(萬元),，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675×60%=405(萬元),，在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-405=270(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30%=1500(萬元),，實(shí)際發(fā)生額1600萬元,，只能扣除限額。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額,，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除,。2015年甲企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=1905(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元,，但是實(shí)際發(fā)生1600萬元,，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的,，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元,，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195(萬元)，甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75(萬元),。

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