2018稅務師《稅法二》高頻考點：?征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-06-29 11:39:40

2018稅務師考試補報名入口將于7月25日開放,，未完成報名程序的考生們要抓住這次補報名機會哦!東奧小編精心準備了《稅法二》科目的知識點，供大家參考和了解,。

【內(nèi)容導航】

分類

納稅義務

所得來源地的確定

稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】征稅對象與稅率

征稅對象與稅率

(一)分類

類型	判定標準（登記注冊地+實際管理機構）
居民企業(yè)	依照中國法律,、法規(guī)在中國境內(nèi)成立
居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構,、場所
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),，在中國境內(nèi)未設立機構、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得

(二)納稅義務

企業(yè)類型		納稅義務
居民企業(yè)		來源于中國境內(nèi),、境外的所得
非居民企業(yè)	設立機構,、場所	（1）所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得
		（2）發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得
	未設立機構,、場所	來源于中國境內(nèi)的所得
	設立機構、場所,，但取得的所得與所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系

(三)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅)

銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務所得	勞務發(fā)生地
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地
權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息,、紅利等權益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權使用費所得	負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地或個人住所地

(四)稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構,、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實際10%）	中國境內(nèi)未設立機構,、場所的（但是有來源于我國的所得）
20%（實際10%）	雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國家重點扶持的高新技術企業(yè)
15%	西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)（2011.1.1-2020.12.30）