2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：?征稅對(duì)象與稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-06-29 11:39:40

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開(kāi)放,，未完成報(bào)名程序的考生們要抓住這次補(bǔ)報(bào)名機(jī)會(huì)哦!東奧小編精心準(zhǔn)備了《稅法二》科目的知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

分類

納稅義務(wù)

所得來(lái)源地的確定

稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】征稅對(duì)象與稅率

征稅對(duì)象與稅率

(一)分類

類型	判定標(biāo)準(zhǔn)（登記注冊(cè)地+實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）
居民企業(yè)	依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立
居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)
非居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所
非居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

(二)納稅義務(wù)

企業(yè)類型		納稅義務(wù)
居民企業(yè)		來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所	（1）所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
		（2）發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
	未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
	設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系

(三)所得來(lái)源地的確定(用以判斷該所得是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅)

銷售貨物所得	交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動(dòng)產(chǎn)所在地
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得	負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地

(四)稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實(shí)際10%）	中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的（但是有來(lái)源于我國(guó)的所得）
20%（實(shí)際10%）	雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
15%	西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（2011.1.1-2020.12.30）