2018稅務師《稅法二》預習考點：契稅的征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-06-08 10:25:12

稅務師考試有些學科沒有那么難，考生們只要弄清原理,，在頭腦中形成清晰的知識框架,，找對正確的復習方法和應試技巧，相信會順利通過這門考試,。東奧小編這里整理了《稅法二》知識點,，供大家參考和學習。

【內容導航】

一,、契稅的概念

二,、契稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第七章契稅

【知識點】

一、契稅的概念

契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象,，向產權承受人征收的一種財產稅,。

二、征稅范圍

契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋,。其具體征稅范圍包括：

(一)國有土地使用權出讓(區(qū)別土地增值稅)

(二)土地使用權轉讓,，包括出售、贈與和交換

(三)房屋買賣

視同買賣房屋的情況：

1.以房產抵債或實物交換房屋,。

經當?shù)卣陀嘘P部門批準,，以房抵債和實物交換房屋，均視同房屋買賣,，應由產權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅,。

2.以房產作投資或作股權轉讓。這種交易業(yè)務屬房屋產權轉移,，辦理房屋產權交易和產權變更登記手續(xù)，視同房屋買賣,，由產權承受方按投資房產價值或房產買價繳納契稅,。

以自有房產作股投入本人經營企業(yè)，免納契稅,。

3.買房拆料或翻建新房應照章征收契稅,。

(四)房屋贈與

以獲獎方式取得房屋產權的,，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅,。

(五)房屋交換

房屋產權相互交換,，雙方交換價值相等，免納契稅,，辦理免征契稅手續(xù),。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅,。

(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策

1.企業(yè)公司制改造

(1)非公司制企業(yè),，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司,，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的,，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬,，免征契稅,。

(2)非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司,，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設公司中所占股份超過50%的,，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權屬,，免征契稅,。

(3)國有控股公司以其部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司在新設公司中所占股份在85%以上的,，對新設公司承受該國有控股公司土地,、房屋權屬的，免征契稅,。

【小結】

企業(yè)公司制改造,，土地房屋的主體實質未變，所以免征契稅;

國有企業(yè)對外投資涉及房屋,，只要不改變國有企業(yè)控股地位,，則免征契稅。

2.公司股權(股份)轉讓

在股權(股份)轉讓中,，單位,、個人承受公司股權，公司土地,、房屋權屬不發(fā)生轉移,，不征收契稅。(股東交易)

3.公司合并

兩個或兩個以上的公司,，依據(jù)法律規(guī)定,、合同規(guī)定,，合并改建為一個公司，且原投資主體存續(xù)的,，對其合并后的公司承受原合并方的土地,、房屋權屬的，免征契稅,。

4.公司分立

公司依照法律規(guī)定,、合同約定分設兩個或兩個以上投資主體相同的公司,，對派生方,、新設方承受原公司的土地,、房屋權屬，免征收契稅,。

5.企業(yè)出售

國有,、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷,，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權屬,，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅,。

6.企業(yè)破產

(1)企業(yè)依照有關法律,、法規(guī)的規(guī)定實施破產后，債權人承受破產企業(yè)土地,、房屋權屬以抵償債務的,，免征契稅;

(2)對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬,，凡按照《勞動法》妥善安置原企業(yè)全部職工,，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權屬,，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅,。