稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：境內(nèi)外國(guó)企業(yè)稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-03-01 13:30:36

2018稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始,，遇到困難應(yīng)有迎難而上的決心,，不要留知識(shí)盲區(qū),，將基礎(chǔ)夯實(shí),。小編特整理的答疑精華，可供各位考生參考學(xué)習(xí),，輔助知識(shí)點(diǎn)的理解,。

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【提問(wèn)】

這外國(guó)企業(yè)應(yīng)屬非居民企業(yè)吧?稅率為何為25%?容易混淆,，煩請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋一下。

【回答】

由于該外國(guó)公司是在境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)，也就是在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,，取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，適用的稅率為25%。

這里看其是否有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,，來(lái)判斷其稅率,。

總結(jié)如下：

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)		征稅對(duì)象	稅率	稅收管轄權(quán)
居民納稅人	（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)		境內(nèi)+境外	0.25	居民管轄權(quán)
	（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
非居民納稅人	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的	來(lái)源于境內(nèi)所得,，以及發(fā)生在境外但與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的	來(lái)源于境內(nèi)所得	0.1	地域管轄權(quán)
	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所