稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-13 10:00:06

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【提問】

小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于核定征收和查賬征收均可享受,，但是我有看到其他稅種如果是核定不能享受稅收優(yōu)惠,，老師可不可以列明對(duì)比下?

【回答】

第一，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,。根據(jù)《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),，在不具備核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率,。

第二,，核定企業(yè)所得稅的納稅人不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))規(guī)定,，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用,，沒有單獨(dú)計(jì)算的,，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件,，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠,。

第三，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定,，企業(yè)開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除,。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)可享受開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠;第十條還規(guī)定,，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額,。所以,，因核定征收企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，也不能享受該優(yōu)惠政策,。

另外,，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零二條規(guī)定：“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用;沒單獨(dú)計(jì)算的,，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币?yàn)?，?shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人一般很難符合上述條件，因此也不能享受該稅收優(yōu)惠政策,。

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