【答疑精選】《稅法二》之資產(chǎn)損失的區(qū)分

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    多項(xiàng)選擇題

　　丙居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，2010年辦公場所被盜，丟失原值12萬元,、凈值10萬元的10臺電腦,，該批電腦未辦理財產(chǎn)保險，會計(jì)已作損失處理了,。因公安機(jī)關(guān)當(dāng)年未破案,，企業(yè)無法提供公安機(jī)關(guān)的破案、結(jié)案等證明材料,，企業(yè)未及時在2010年申報作為資產(chǎn)損失稅前處理,。2012年企業(yè)獲悉公安機(jī)關(guān)破獲了該盜竊案件，雖然企業(yè)未追回?fù)p失,，但取得了公安機(jī)關(guān)出具的結(jié)案證明材料,。下列關(guān)于該項(xiàng)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.企業(yè)的損失是法定資產(chǎn)損失

　　B.企業(yè)的損失是實(shí)際資產(chǎn)損失

　　C.企業(yè)的損失應(yīng)在申報年度扣除

　　D.企業(yè)的損失應(yīng)在發(fā)生年度扣除

　　E.企業(yè)的損失,，在企業(yè)所得稅前不得扣除

    【正確答案】：AC

    【答案解析】：企業(yè)的損失屬于法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)在申報年度扣除,。

　　老師，是否可以這樣理解：

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中正常的損失屬于實(shí)際損失,，符合條件的非正常損失就屬于法定損失?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　不是的，這樣理解：

　　資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的,、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款,、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn),，存貨、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資,。

　　實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失;法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),，但符合財稅[2009]57號和新辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

　　法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。如：

　　1,，被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　2,，債務(wù)人的死亡,、破產(chǎn)、失蹤等出現(xiàn)的損失,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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