【答疑精選】《稅法二》之資產損失的區(qū)分

    【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    多項選擇題

　　丙居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，2010年辦公場所被盜,，丟失原值12萬元、凈值10萬元的10臺電腦，該批電腦未辦理財產保險,，會計已作損失處理了,。因公安機關當年未破案，企業(yè)無法提供公安機關的破案,、結案等證明材料,，企業(yè)未及時在2010年申報作為資產損失稅前處理。2012年企業(yè)獲悉公安機關破獲了該盜竊案件,，雖然企業(yè)未追回損失,，但取得了公安機關出具的結案證明材料。下列關于該項資產損失的稅務處理正確的有( ),。

　　A.企業(yè)的損失是法定資產損失

　　B.企業(yè)的損失是實際資產損失

　　C.企業(yè)的損失應在申報年度扣除

　　D.企業(yè)的損失應在發(fā)生年度扣除

　　E.企業(yè)的損失,，在企業(yè)所得稅前不得扣除

    【正確答案】：AC

    【答案解析】：企業(yè)的損失屬于法定資產損失，應在申報年度扣除,。

　　老師，是否可以這樣理解：

　　企業(yè)生產經營中正常的損失屬于實際損失,，符合條件的非正常損失就屬于法定損失?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,，您好：

　　不是的，這樣理解：

　　資產是指企業(yè)擁有或者控制的,、用于經營管理活動相關的資產,，包括現金、銀行存款,、應收及預付款項(包括應收票據,、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產,，存貨,、固定資產、無形資產,、在建工程,、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權(權益)性投資,。

　　實際資產損失是指企業(yè)在實際處置,、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失;法定資產損失是企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產,，但符合財稅[2009]57號和新辦法規(guī)定條件計算確認的損失,。

　　法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。如：

　　1，被投資方依法宣告破產、關閉,、解散,、被撤銷，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　2,，債務人的死亡、破產,、失蹤等出現的損失,。

    祝您學習愉快！

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