2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠

　　本知識點屬于《稅法一》第八章城鎮(zhèn)土地使用稅第四節(jié)減免稅優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅,，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。(綜合題計算考點)

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。(掌握)

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)基建項目在建期間的用地(原則上應(yīng)該征收,，特大項目酌情減免)

　　(五)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地

　　自2013年1月1日至2015年12月31日,，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,，而對于同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免,。

　　(六)防火、防爆,、防毒等安全防范用地,， 由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(七)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

　　企業(yè)關(guān)閉,、撤銷后,，其占地未作其他用途，經(jīng)各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如果土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的,，應(yīng)依規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(八)搬遷企業(yè)的用地，不使用的,，免稅,。

　　(九)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

　　對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(十)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地,、湖泊等占地,，看是否被利用,。

　　(十一)企業(yè)的綠化用地

　　對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收土地使用稅,，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅,。

　　(十二)水利設(shè)施用地

　　水利設(shè)施及其管擴用地(如水庫庫區(qū),、大壩、堤防,、灌渠,、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地,，如生產(chǎn),、辦公,、生活用地,、應(yīng)照章征稅。

　　(十三)民航機場用地

　　1.機場飛行區(qū)用地,、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓,、停車場)用地,、生活區(qū)用地、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(十四)供熱企業(yè)自用土地 (掌握)

　　對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè),，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè),，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”,，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地,。(房產(chǎn)稅有交叉)

　　(十五)核電站和廉租住房用地

　　1.對核電站的核島、常規(guī)島,、輔助廠房和通信設(shè)施用地,，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格,、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房,、商品住房項目中配套建造廉租住房,、在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料,，可按廉租住房,、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十六)林業(yè)系統(tǒng)用地

　　1.對林區(qū)的育林地,、運材道,、防火道、防火設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū),，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地,，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展,，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十七)鹽場,、鹽礦用地

　　1.對鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公,、生活區(qū)用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.對鹽場、鹽礦的其他用地,，由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況,，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征,、免征的照顧。

　　(十八)電力行業(yè)用地

　　1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管,、輸油管道,、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應(yīng)照章征稅,。

　　2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房),，生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧,。

　　3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十九)郵政部門的土地

　　對郵政部門坐落在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn),、土地,，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地,，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的,，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(新增)農(nóng)村飲用水工程運營管理單位的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn),、土地，自2011年1月1日起至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(新增)物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地,，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則,。區(qū)分經(jīng)營(包括辦公、生活)和非經(jīng)營用地;預(yù)算單位用地還是出租用地;是社會用地還是企業(yè)用地,。

　　考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策,，哪些是由省、直轄市,、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策,。

　　(注意)掌握一點和一點不會是一樣的!

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