2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)收入總額

　　(二)扣除項(xiàng)目

　　(三)虧損彌補(bǔ)

　　(四)對外投資分回的利息或者股息、紅利

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個人所得稅第七節(jié)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算

　　個人獨(dú)資和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的應(yīng)納稅所得額,，等于每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額。

　　(一)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入,。

　　(二)扣除項(xiàng)目

　　扣除項(xiàng)目比照《個體工商戶個人所得稅計稅(試行)》的規(guī)定確定,。但下列項(xiàng)目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：

　　1.投資者的生計費(fèi)可以扣除，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時,，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月),。但在利潤前扣除的工資應(yīng)調(diào)增利潤額。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除,。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)。

　　4.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,、薪金支出,，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除,。

　　5.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%,、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

　　6.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　7.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　8.計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。

　　9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。

　　10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計算方法,。

　　應(yīng)納稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額,，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額,，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例,，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。(先稅后分)

　　(三)虧損彌補(bǔ)

　　1.企業(yè)的年度虧損,，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ),，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但最長不得超過5年,。

　　2.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ),。

　　3.實(shí)行查賬征稅方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ),。

　　(四)對外投資分回的利息或者股息,、紅利，按照“利息,、股息,、紅利所得”繳納個人所得稅。

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