2015《稅法二》預習知識點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》預習知識點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)納稅義務人的范圍界定問題

　　(二)代持限售股的計算

　　(三)企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題

　　(一)納稅義務人的范圍界定問題

　　轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)(包括事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位等)，為企業(yè)所得稅的納稅義務人,。

　　因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

　　(二)代持限售股的計算

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅,。

　　上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)未能提供完整限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的,，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　依照本條規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅,。

　　2.依法院判決,、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司,，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

　　(三)企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

　　企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人(以下簡稱受讓方),，企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

　　1.企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

　　2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方,，但未變更股權(quán)登記,、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入,，依照本條第1項規(guī)定納稅后,，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅,。

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