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收入總額

分享： 2014-9-23 15:49:50東奧會計在線字體：大小

　　2015《稅法二》預習知識點：收入總額

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》預習知識點：收入總額。

　　【內容導航】：

　　1.一般收入的確認

　　2.特殊收入的確認

　　3.處置資產收入的確認

　　4.相關收入實現(xiàn)的確認

　　5.特殊收入時間和金額的確認

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應納稅所得額的計算的內容。

　　【基礎考點】：收入總額

　　貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金,、銀行存款,、應收賬款,、應收票據,、準備持有至到期的債券投資,、債務的豁免等,。

　　非貨幣形式包括固定資產,、生物資產、無形資產,、股權投資,、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值,。

　　收入總額確認四個要點：

收入總額內容	重難點分析
一般收入的確認	9項收入的實現(xiàn)時間是重點
特殊收入的確認	分期收款和視同銷售是重點
處置財產收入的確認	內部處置和外部處置的劃分是重點
相關收入實現(xiàn)的確認	售后回購,、以舊換新、折扣,、買一贈一（還要注意增值稅的對應處理）

　　1.一般收入的確認

　　(1)銷售貨物收入(增值稅項目,，含稅轉為不含稅)。

　　(2)提供勞務收入(和營業(yè)稅,、增值稅結合),。

　　(3)轉讓財產收入(固定資產所有權轉讓、無形之產所有權轉讓收入),。

　　(4)股息,、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)，除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(5)利息收入,，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅),。

　　(6)租金收入(包括固定資產使用權轉讓收入)，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(注意跨期租金),。

　　(7)特許權使用費收入(包括無形資產使用權收入),，按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入,、租金收入,、特許權使用費收入。

　　(8)接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產的日期確認,。

　　(9)其他收入。

　　指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等,。(不是其他業(yè)務收入)不能計提招待費和廣告費基數(shù)。

　　【提示】注意三方面問題：

　　(1) 不同收入項目的區(qū)分;(2)受贈資產相關金額的確定;(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定,。

　　股權轉讓所得的確認

　　企業(yè)轉讓股權收入,，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn),。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額,。

　　只能扣除獲得該股權的原始成本。稅法對股權類收入基本態(tài)度,，資本持有收益免稅,，轉讓不免稅。

　　2.特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物,，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶,、飛機,，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等,，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

3.采取產品分成方式取得收入,，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn),，其收入額按照產品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物,、財產,、勞務用于捐贈、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利和進行利潤分配等用途,，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,，但國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定的除外（視同銷售收入，是計算廣告費,、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的扣除限額的計算基數(shù)）

　　3.處置資產收入的確認