2014《稅法二》沖刺考點：個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計稅方法

   本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計稅方法的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計稅方法

　　有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用扣除

　　提示:當(dāng)計算實際經(jīng)營期不足一年個體工商戶的個人所得稅時,，應(yīng)先換算成一年的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，再尋找適用稅率,，計算出應(yīng)納稅款,，最后換算出實際的應(yīng)納稅額。

　　主要扣除項目規(guī)定如下：

　�,、賯�體工商戶2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，適應(yīng)稅法修改后的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元,。（業(yè)主工資不能扣除）

　�,、诠�益性捐��,，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除,。

　�,、蹅�體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費,，準(zhǔn)予扣除；超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理,。

　�,、軅�體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除,。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除,。

　　⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費,、個體勞動者協(xié)會會費,、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除,。

　�,、迋�體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用,由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例,據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用,準(zhǔn)予扣除。

　�,、邆�體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應(yīng)分期攤銷,。

　　其他關(guān)于租賃費、匯兌損益,、從業(yè)人員工資,、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費,、虧損彌補等規(guī)定,，均與企業(yè)所得稅一致。

　　不得在所得稅前列支的項目

　�,。�1）資本性支出,；

　　（2）被沒收的財物,、支付的罰款,；

　�,。�3）繳納的個人所得稅,、稅收滯納金、罰金和罰款,；

　�,。�4）各種贊助支出,；

　　（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

　�,。�6）分配給投資者的股利,；

　　（7）用于個人和家庭的支出,；

　�,。�8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；

　�,。�9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出,；

　　（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出,。

　　重點強調(diào)：

　�,、賾�(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額（含業(yè)主工資）－（成本＋費用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用扣除

　　②個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅,。

　　③費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始,，從2000元/月調(diào)整到3500元/月,。

　　（過渡性政策）2011年9月1日(含)以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計算方法

　　其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：

　　前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額

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