2014《稅法二》沖刺考點：源泉扣繳

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點：源泉扣繳

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）扣繳義務(wù)人

    （二）扣稅時間

    （三）入庫申報時間

    （四）稅源管理

    （五）征收管理

    （六）非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十節(jié)源泉扣繳的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：源泉扣繳

　　一,、扣繳義務(wù)人（分法定和指定兩類）

　　法定：支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的組織和個人,。

　　指定：稅務(wù)機關(guān)可指定工程價款或勞務(wù)費支付人為扣繳義務(wù)人。

　　二,、扣稅時間

　　扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述所得時,，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

　　三,、入庫申報時間

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。

　　四,、稅源管理

　　扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,。

　　五、征收管理

　　因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項,，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明,。

　　扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅,。

　　六,、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅

　　1.本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。（即直接轉(zhuǎn)讓）

　　2.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，非居民企業(yè)應(yīng)自合同,、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi),，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅,，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,。

　　3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價與股權(quán)成本價之間的差額,，不考慮被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提取的各項基金。

　　4.計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價,。如果同一非居民企業(yè)多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價,，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價,；多次投資時幣種不一致的，應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種,。

　　5.（即間接轉(zhuǎn)讓）境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán),，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi),，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料,。