2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè),、單位,、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的,，按下列規(guī)定處理：

　�,。ㄒ唬�（合作建房、合作分房）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作,、合資方,，下同）分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,；如未結(jié)算計(jì)稅成本,，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　�,。ǘ�）（合作建��,、合作分錢）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

　　1.企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn),。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。（先稅后分）

　　2.投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息,、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理,。

　　（三）（投地建房,、合作分房）

　　企業(yè)以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的,，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

　　企業(yè)應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。