2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

   本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的內(nèi)容,。

　　【沖刺考點(diǎn)】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　解釋1：廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn),。

　　解釋2：可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,，要注意上一年是否有結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

　　解釋3：計(jì)算廣告費(fèi),、宣傳費(fèi),、招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入,、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入,、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入等,。但是不含營業(yè)外收入、讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,、投資收益（有特例）,。

　　區(qū)分廣告性支出和非廣告性贊助支出

　　解釋4:區(qū)分廣告性支出和非廣告性贊助支出的區(qū)別：廣告性支出一般都是通過平面媒體，非廣告性贊助支出則一般不通過媒體,。非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。

　　解釋5:自2011年1月1至2015年12月31日：化妝品制造、醫(yī)藥制造,、飲料制造（不含酒類制造）,、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

　　解釋6:煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，一律不得稅前扣除,。

　　（煙酒不分家,，稅務(wù)不愛它）

　　特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)

　　采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè),飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方,由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除

　　特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)

　　飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除,。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算,并將品牌使用方當(dāng)年銷售(營業(yè))收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查,。

　　新增:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。