2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：契稅的征稅范圍

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：契稅的征稅范圍,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）契稅的征稅范圍

   本知識點屬于《稅法二》第七章契稅第二節(jié)征稅范圍,、納稅人和稅率的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點】：契稅的征稅范圍

    契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋,。其具體征稅范圍包括：

    （一）國有土地使用權(quán)出讓（區(qū)別土地增值稅）

    （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與和交換

    （三）房屋買賣

    視同買賣房屋的情況：

    1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,。

    經(jīng)當(dāng)?shù)卣�府和有關(guān)部門批準(zhǔn),，以房抵債和實物交換房屋,，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅,。

    2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓,。這種交易業(yè)務(wù)屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù),，視同房屋買賣,，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。

    以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè),，免納契稅,。

    3.買房拆料或翻建新房應(yīng)照章征收契稅。

    （四）房屋贈與

    以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn),，應(yīng)照章繳納契稅。

    （五）房屋交換

    房屋產(chǎn)權(quán)相互交換,，雙方交換價值相等,，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù),。其價值不相等的,，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

    （六）企業(yè)改制重組中的契稅政策

    1.企業(yè)公司制改造

    非公司制企業(yè),，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的,，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

    非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司,，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的,，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

    國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司,，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地,、房屋權(quán)屬免征契稅,。

    2.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

    在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位,、個人承受企業(yè)股權(quán),，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。（股東交易）

    國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”,，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán),，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴股,，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的,，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

    3.企業(yè)合并

    兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定,、合同規(guī)定,，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的,，對其合并后的企業(yè)承受原合并方的土地、房屋權(quán)屬的,，免征契稅

    4.公司分立

    企業(yè)依照法律規(guī)定,、合同約定分設(shè)兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方,、新設(shè)方承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

    5.企業(yè)出售

    國有,、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷,，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,；與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬,，減半征收契稅。

    6.企業(yè)破產(chǎn)

    企業(yè)依照有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定實施注銷,、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬,，凡按照《勞動法》妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬，減半征收契稅,；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，免征契稅。

    7.其他情形

    經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

    對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整,、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的,，免征契稅,。

    企業(yè)改制重組過程中同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃撥,，包括母公司與其全資子公司之間,，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地,、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，免征契稅,。

    8.事業(yè)單位改制

    事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中,，投資主體沒有發(fā)生變化的,，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

    事業(yè)單位改制中，投資主體發(fā)生變化的,，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工,，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的,，對其承受原事業(yè)單位的土地,、房屋權(quán)屬，減半征收契稅,。

    （七）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

    1.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位,、汽車庫、自行車庫,、頂層閣樓以及儲藏室,，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅,；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的,，不征收契稅。

    2.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

    3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅,；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率,。

    4.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅,。

    5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅,。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用,。

    6.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋,、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的,，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。