2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.從事農(nóng)、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第九節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠方式包括免稅,、減稅、加計(jì)扣除,、加速折舊,、減計(jì)收入、稅額抵免等,。(重點(diǎn)掌握有比例,、有限額的)

　　1.從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　�,、偈卟�,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植;

　�,、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　�,、芰帜镜呐嘤�和種植;

　�,、萆�畜、家禽的飼養(yǎng);

　�,、蘖之a(chǎn)品的采集;

　�,、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等 農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　�,、噙h(yuǎn)洋捕撈,。

　　公司加農(nóng)戶模式從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　�,、倩ɑ堋⒉枰约捌渌�飲料作物和香料作物的種植;

　�,、诤Ｋ�養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅,，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅�,！叭�免三減半”

　　【解釋1】?jī)?yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度”而非“獲利年度”“成立年度”,。

　　【解釋2】企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目,，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠,。

　　【判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【答案】×

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅,�,！叭�免三減半”。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　【解釋1】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。

　　【解釋2】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。