2014《稅法二》基礎(chǔ)考點:納稅期限,、納稅申報
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點:納稅期限、納稅申報,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)納稅期限、納稅申報
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)征收管理之納稅期限,、納稅申報的內(nèi)容,。
【知識點】:納稅期限,、納稅申報
企業(yè)所得稅采取按年計征,分月或者分季預(yù)繳,,年終匯算清繳,,多退少補。
【解釋1】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),,或者由于合并,、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,,應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。
【解釋2】企業(yè)依法清算時,應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度,。
【案例】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善,,于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營,要辦理注銷登記,。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳,,調(diào)整后所得額為-200萬元,至此,,企業(yè)2007年的虧損還有100萬元沒有彌補,。清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為( )萬元
A.100
B.0
C.25
D.75
【答案】C
【解析】因為清算期間是獨立的納稅年度,,2007年的100萬元虧損,,只能結(jié)轉(zhuǎn)到2012年的匯算清繳彌補,而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補,。因此,,清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元
1.按月或按季預(yù)繳的,,企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),,向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款,。
2.正常情況下,,企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,,并匯算清繳,,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
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