2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題,。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題

    （二）代持限售股的計算

    （三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的內(nèi)容,。

　　【知識點】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

    （一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題

    轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位等）,，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,。

    因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

    （二）代持限售股的計算

    1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入,，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

    上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)未能提供完整限售股原值憑證,，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費,。

    依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

    2.依法院判決,、裁定等原因,，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股,。

    （三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

    企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

    1.企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅,。

    2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記,、仍由企業(yè)持有的,，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第1項規(guī)定納稅后,，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,，受讓方不再納稅,。