2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：資產(chǎn)損失扣除政策

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)損失扣除政策,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資產(chǎn)損失扣除政策

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：資產(chǎn)損失扣除政策

　　1.企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(選擇題)

　�,、賯鶆�(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

　�,、趥鶆�(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤,、死亡,，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

　　③債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

　�,、芘c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?

　�,、菀蜃匀粸�(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;

　　⑥國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

　　2.企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件

　　①被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

　　②被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的;

　�,、蹖�(duì)被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的;

　�,、鼙煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上;

　�,、輫�(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

　　3.資產(chǎn)損失扣除特殊政策：

　　(1)存款損失中強(qiáng)調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè),、關(guān)閉等原因,，而確實(shí)無(wú)法收回的部分可以作為損失扣除。

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧,、毀損,、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(3)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度收回時(shí),，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,。

　　(4)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算,，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除