2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除

　　3.無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　5.存貨的稅務(wù)處理

　　6.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：

　　(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

　　(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年,。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　下列無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù);

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

　　(4)其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

　　無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年,。

　　外購(gòu)商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除

　　4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除,。

　　已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。

　　固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。

　　【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,，自支出發(fā)生月份的“次月”起,，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年,。

　　5.存貨的稅務(wù)處理

　　(1)企業(yè)使用或者銷售存貨,，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(2)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,，可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種,。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更,。(客觀題)

　　【解釋】存貨成本的計(jì)算方法,，不得采用“后進(jìn)先出法”。

　　6.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。(客觀題)

　　靜態(tài)投資資產(chǎn)成本不得扣除,，動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，成本可以扣除