2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不征稅收入

　　(二)免稅收入

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：不征稅收入和免稅收入

　　(一)不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款

　　財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的,、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,。

　　(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。(劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入)

　　(1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(2)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金,，在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)一般按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　①對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入：

　　a.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

　　b.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。(有文件,，有辦法，有核算)

　　財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

　�,、谄髽I(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第6年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　4.企業(yè)取得的不征稅收入,，應(yīng)按照財(cái)稅[2011]70號文件的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照該文件規(guī)定進(jìn)行管理的,，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。(新增)

　　(二)免稅收入

　　1.國債利息收入;(國債持有期間的利息持有收入，免稅;國債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,，應(yīng)稅)

　　2.企業(yè)取得的2009年,、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅,。

　　3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　“符合條件”是指：

　　(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“個(gè)人獨(dú)資獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),、非居民企業(yè)”;

　　(2)直接投資——不包括“間接投資”;

　　(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以上取得的投資收益,。

　　(4)權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資

　　4.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　5.符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入(非營利組織的盈利性收入,，應(yīng)該納稅)：

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。