2014《稅法二》基礎(chǔ)考點:一般收入的確認(rèn)
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點:一般收入的確認(rèn)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.一般收入的確認(rèn)

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容,。
【知識點】:一般收入的確認(rèn)
(1)銷售貨物收入(增值稅項目,,含稅轉(zhuǎn)為不含稅),。
(2)提供勞務(wù)收入(和營業(yè)稅,、增值稅結(jié)合)。
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入),。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況),,除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
(5)利息收入,,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(國債利息免稅),。
(6)租金收入(包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入),按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(注意跨期租金),。
(7)特許權(quán)使用費收入(包括無形資產(chǎn)使用權(quán)收入),,按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn):利息收入,、租金收入,、特許權(quán)使用費收入。
(8)接受捐贈收入,,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn),。
(9)其他收入。
指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計提招待費和廣告費基數(shù),。
【提示】注意三方面問題:
(1) 不同收入項目的區(qū)分;(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定,。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,,確認(rèn)收入的實現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本,。稅法對股權(quán)類收入基本態(tài)度,,資本持有收益免稅,轉(zhuǎn)讓不免稅,。
【本考點相關(guān)習(xí)題】:
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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