2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　2.居民納稅人和非居民納稅人的劃分

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人、征稅對象與稅率的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：企業(yè)所得稅納稅人

　　1.納稅人與非納稅人的劃分

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體、非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織,。(有收入的組織>企業(yè))

　　【解釋1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律,、行政法規(guī)的規(guī)定在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),，不包括在境外依據(jù)外國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.居民納稅人與非居民納稅人劃分

　　【解釋1】兩個標(biāo)準(zhǔn)符合一個就是居民企業(yè);其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn),。

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,、人員,、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu),。(實(shí)質(zhì)重于形式)(反避稅)

　　非居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,，適用稅率為25%。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　三種非居民企業(yè)：

　　1.境內(nèi)有機(jī)構(gòu),、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　2.境內(nèi)有機(jī)構(gòu),，有來源于境內(nèi)所得,，但境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)無聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　3.境內(nèi)無機(jī)構(gòu),，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè),。

　　【本考點(diǎn)相關(guān)習(xí)題】：

　　2014《稅法二》同步習(xí)題：企業(yè)所得稅納稅人