2014《稅法二》重要知識點：收入總額

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：收入總額,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.一般收入

　　2.特殊收入的確認

　　3.處置資產(chǎn)收入的確認

　　4.相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

　　5.特殊收入時間和金額的確認

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：收入總額

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額,。

　　貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款,、應收賬款,、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資,、債務的豁免等,。

　　非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)投資、存貨,、不準備持有至到期的債券投資,、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值,。

　　(一)一般收入

　　1.收入的內(nèi)容

　　(1)銷售貨物收入(增值稅應稅項目，含稅的換算為不含稅),。

　　(2)提供勞務收入(和營業(yè)稅,、增值稅結(jié)合)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息,、紅利等收入,，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)(注意：教材沒有轉(zhuǎn)股決定和股東會或股東大會,，這里是按照法規(guī)原文寫的,，與教材稍有差異，差異并不是考點),。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　(5)利息收入,，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　【注意】國債利息收入免稅。

　　(6)租金收入(固定資產(chǎn)使用權(quán)讓渡收入),，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【2011年新增】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入,。

　　(7)特許權(quán)使用費收入(無形資產(chǎn)使用權(quán)收入)，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入,、租金收入、特許權(quán)使用費收入,。

　　(8)接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(9)其他收入

　　指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

　　這里的其他收入不是其他業(yè)務收入，不能作為業(yè)務招待費,、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額的計算基數(shù),。

　　【提示】注意三方面問題：1.不同收入項目的區(qū)分;2.受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;3.收入實現(xiàn)的規(guī)定。

　　1.不同收入項目的區(qū)分

　　2.受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

　�,、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性,、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得額。

　�,、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入,，并入當期應納稅所得。

　　受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅,，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費,。

　　3.一般收入實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定的例題（略）

　　(二)特殊收入的確認

　　(三)處置資產(chǎn)收入的確認 (選擇題和計算題)

　　(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(客觀題)(一個是時間,，一個是金額)

　　除《企業(yè)所得稅法》及實施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認,，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則,。

　　(五)特殊收入時間和金額的確認