2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織(有收入的組織>企業(yè))

　　【考點(diǎn)提示】納稅人與非納稅人的劃分;納稅人中居民納稅人與非居民納稅人的劃分,。

　　【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人,。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)是企業(yè)，但不具備法人資格,。

　　【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),。

　　2.根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　【解釋1】兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)符合一個(gè)就是居民企業(yè);其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn),。

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,、人員,、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu),。(實(shí)質(zhì)重于形式)(反避稅)

　　【解釋3】我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重標(biāo)準(zhǔn),。

　　3.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅,。

　　4.非居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%,。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅(實(shí)行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人),，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】非居民企業(yè)當(dāng)中所謂機(jī)構(gòu),、場所包括：

　　1.管理機(jī)構(gòu),、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　2.工廠,、農(nóng)場,、開采自然資源的場所;

　　3.提供勞務(wù)的場所;

　　4.從事建筑、安裝,、裝配,、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu),、場所,。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,，或者儲(chǔ)存,、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所,。