稅法的原則_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
隨著2025年稅務(wù)師備考基礎(chǔ)階段的到來,，東奧會計在線正緊鑼密鼓地更新著《稅法一》的相關(guān)知識點,。希望考生們能夠緊跟步伐,，不斷夯實基礎(chǔ)，為最終的豐收播下希望的種子,。
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稅法的原則（熟悉）
（一）基本原則（4個）
基本原則 | 含義 |
稅收法律主義 | 稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定,，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收 稅收法律主義具體可概括成： （1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定 （2）課稅要素明確：有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義,、矛盾,，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞 （3）依法稽征：稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序 |
稅收公平主義 | （1）稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配,，負擔(dān)能力相等,，稅負相同；負擔(dān)能力不等,，稅負不同 （2）強調(diào)“禁止不平等對待”,，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠 |
稅收合作信賴主義 | （1）征納雙方關(guān)系就其主流來看為相互信賴合作,，不是對抗性的 納稅人角度：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款 稅務(wù)機關(guān)角度：沒有充足的依據(jù),，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑 （2）稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此,，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定的限制 |
實質(zhì)課稅原則 | （1）應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定其稅負,，不能僅考核其表面是否符合課稅要件 （2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性 |
（二）適用原則（6個）
適用原則 | 含義 |
法律優(yōu)位 原則 | （1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力（效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章） （2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,，效力低的稅法是無效的 |
法律不溯及 既往原則 | 新法實施后，新法實施之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法 【活學(xué)活用】“營改增”后,，納稅人發(fā)現(xiàn)其2016年5月1日之前的應(yīng)稅行為未申報納稅，則計算補繳稅款時仍沿用營業(yè)稅的規(guī)定,，而不適用增值稅的規(guī)定 |
新法優(yōu)于 舊法原則 | 同一機關(guān)制定的法律,、行政法規(guī),、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例,、規(guī)章,，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 【活學(xué)活用】從2019年4月1日起,，我國增值稅基本稅率由之前的16%調(diào)整為13%,，假定在2019年10月，某批發(fā)企業(yè)銷售基本稅率貨物取得不含增值稅銷售額100萬元,，則計稅時適用13%稅率,，不適用16%的稅率 |
特別法優(yōu)于 普通法原則 | 同一機關(guān)制定的法律、行政法規(guī),、地方性法規(guī),、自治條例和單行條例、規(guī)章,，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,，適用特別規(guī)定 |
實體從舊 程序從新 原則 | （1）實體法不具備溯及力。在納稅義務(wù)的確定上,，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準(zhǔn),，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力 （2）程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序性問題（如稅款征收方法,、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力 【活學(xué)活用】2022年7月1日起《中華人民共和國印花稅法》施行,，征收范圍不包括“權(quán)利、許可證照”,。即企業(yè)2022年6月30日之前取得的權(quán)利,、許可證照需要繳納印花稅，而2022年7月1日之后取得的權(quán)利,、許可證照無須繳納印花稅,，體現(xiàn)實體從舊原則 |
程序優(yōu)于 實體原則 | 在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體,，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn),。納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù) 【活學(xué)活用】為了保障稅款及時足額入庫,，納稅人對應(yīng)納稅款有爭議的,，應(yīng)先完稅或提供納稅擔(dān)保再申請復(fù)議或訴訟 |
所屬章節(jié)：第一章 稅法基本原理
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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