扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-13 13:41:26

2025年稅務(wù)師備考搶先預(yù)習(xí)，能提高備考的學(xué)習(xí)效率,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，希望各位考生能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，實(shí)現(xiàn)自己的備考目標(biāo),！

扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金

（一）新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),，不得作為扣除項(xiàng)目扣除。

扣除項(xiàng)目	內(nèi)容
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款（買(mǎi)地的錢(qián)）	出讓方式取得為土地出讓金
		行政劃撥方式取得為補(bǔ)繳的土地出讓金
		轉(zhuǎn)讓方式取得為實(shí)際支付的地價(jià)款
	按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi),，如契稅,，登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本	土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)	土地征用費(fèi),、耕地占用稅,、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等
	前期工程費(fèi)	規(guī)劃,、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文,、地質(zhì),、勘察、測(cè)繪,、“三通一平”等支出
	建筑安裝工程費(fèi)	以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi) 增值稅發(fā)票的備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱、項(xiàng)目名稱,，否則不得計(jì)入扣除項(xiàng)目
	基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)	開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路,、供水、供電,、供氣,、排污、排洪,、通訊,、照明、環(huán)衛(wèi),、綠化等工程支出
	公共配套設(shè)施費(fèi)	不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出
	開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用	直接組織,、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，包括工資,、職工福利費(fèi),、折舊費(fèi)、修理費(fèi),、辦公費(fèi),、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、周轉(zhuǎn)房攤銷等
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用）	能分?jǐn)偫⒅С觯⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的（方法一）	（1）利息+（1+2）×5%以內(nèi) （2）利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額
	不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明（方法二）	（1）（1+2）×10%以內(nèi) （2）全部使用自有資金,，沒(méi)有利息支出的,，按照此方法扣除
	兩點(diǎn)專門(mén)規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)	城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	其他企業(yè)	印花稅+城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	（1）營(yíng)改增后,，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,，允許據(jù)實(shí)扣除,；凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加扣除（2）不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,，在項(xiàng)目“2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中扣除，不單獨(dú)作為稅金扣除（3）印花稅是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅,。按照《施工,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用,，已相應(yīng)予以扣除，因此,，不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除,。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅（按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)記載的金額的0.5‰計(jì)算）
5.加計(jì)扣除	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)	（1+2）×20%
5.加計(jì)扣除	對(duì)取得土地使用權(quán)后，未開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,，不得加計(jì)扣除

（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目

扣除項(xiàng)目	內(nèi)容
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,，不允許扣除
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	印花稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
6.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（不是原值，不是凈值）	評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

所屬章節(jié)：第五章土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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