扣除項目及其獎金_25年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-13 13:41:27

2025年稅務(wù)師備考搶先預(yù)習(xí),，能提高備考的學(xué)習(xí)效率,。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》預(yù)習(xí)知識點,，希望各位考生能堅持學(xué)習(xí),，實現(xiàn)自己的備考目標(biāo),！

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扣除項目及其獎金

（一）新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費,，不得作為扣除項目扣除,。

扣除項目	內(nèi)容
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)支付的地價款（買地的錢）	出讓方式取得為土地出讓金
		行政劃撥方式取得為補繳的土地出讓金
		轉(zhuǎn)讓方式取得為實際支付的地價款
	按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費,，如契稅，登記,、過戶手續(xù)費
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本	土地征用及拆遷補償費	土地征用費,、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上,、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等
	前期工程費	規(guī)劃,、設(shè)計,、項目可行性研究和水文、地質(zhì),、勘察,、測繪,、“三通一平”等支出
	建筑安裝工程費	以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費增值稅發(fā)票的備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱,、項目名稱,，否則不得計入扣除項目
	基礎(chǔ)設(shè)施費	開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、供水,、供電,、供氣、排污,、排洪,、通訊、照明,、環(huán)衛(wèi),、綠化等工程支出
	公共配套設(shè)施費	不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出
	開發(fā)間接費用	直接組織、管理開發(fā)項目所發(fā)生的費用,，包括工資,、職工福利費、折舊費,、修理費,、辦公費、水電費,、勞動保護(hù)費,、周轉(zhuǎn)房攤銷等
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用（與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用,、財務(wù)費用）	能分?jǐn)偫⒅С?，并提供金融機構(gòu)證明的（方法一）	（1）利息+（1+2）×5%以內(nèi) （2）利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額
	不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明（方法二）	（1）（1+2）×10%以內(nèi) （2）全部使用自有資金，沒有利息支出的,，按照此方法扣除
	兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，超過上浮幅度的部分不允許扣除二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	其他企業(yè)	印花稅+城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	（1）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除,；凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的,，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加扣除（2）不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額實際上增加了房地產(chǎn)開發(fā)成本,，在項目“2.房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除,，不單獨作為稅金扣除（3）印花稅是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。按照《施工,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用,，已相應(yīng)予以扣除，因此,，不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除,。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅（按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載的金額的0.5‰計算）
5.加計扣除	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	（1+2）×20%
5.加計扣除	對取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,，不得加計扣除

（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項目

扣除項目	內(nèi)容
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的,，不允許扣除
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	印花稅、城建稅,、教育費附加,、地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
6.舊房及建筑物的評估價格（不是原值，不是凈值）	評估價格=重置成本價×成新度折扣率

所屬章節(jié)：第五章土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

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