稅法的原則_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-14 15:06:59

2024年稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束,，對(duì)于準(zhǔn)備報(bào)考2025年稅務(wù)師考試的考生,，現(xiàn)階段是提前預(yù)習(xí)，打好基礎(chǔ)的好機(jī)會(huì),，東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們更新了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來打卡吧,！

稅法的原則

（一）基本原則（4個(gè)）

基本原則	含義
稅收法律主義	稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),，沒有法律依據(jù),，任何主體不得征稅或減免稅收稅收法律主義原則具體可概括成：（1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定（2）課稅要素明確：有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義,、矛盾,，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞（3）依法稽征：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序
稅收公平主義	（1）稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同（2）強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”,，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠
稅收合作信賴主義	（1）征納雙方關(guān)系主流來看為相互信賴合作,，不是對(duì)抗納稅人角度：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)角度：沒有充足的依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑（2）稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此,，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制
實(shí)質(zhì)課稅原則	（1）應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),，不能僅考核其表面是否符合課稅要件（2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

（二）稅法的適用原則（6個(gè)）

適用原則

含義

法律優(yōu)位

原則

（1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力（效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章）

（2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,，效力低的稅法是無效的

法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法

【舉例】“營(yíng)改增”后,，納稅人發(fā)現(xiàn)其2016年5月1日之前的應(yīng)稅行為未申報(bào)納稅，則計(jì)算補(bǔ)繳稅款時(shí)仍沿用營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,，而不適用增值稅的規(guī)定

新法優(yōu)于

舊法原則

新法,、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法（以新法生效實(shí)施為標(biāo)志）

【舉例】從2019年4月1日起,，我國(guó)增值稅基本稅率由之前的16%調(diào)整為13%,，假定在2019年10月，某批發(fā)企業(yè)銷售基本稅率貨物取得不含增值稅銷售額100萬元,，則計(jì)稅時(shí)適用13%稅率,，不適用16%的稅率

特別法優(yōu)于普通法原則

（1）對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

（2）居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法,，打破了稅法效力等級(jí)的限制

實(shí)體從舊,，程序從新原則

（1）實(shí)體法不具備溯及力。在納稅義務(wù)的確定上,，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn),，實(shí)體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力

（2）程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序性問題（如稅款征收方法,、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力

程序優(yōu)于

實(shí)體原則

在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí),，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),。納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一,，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)

【舉例】為了保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)，納稅人對(duì)應(yīng)納稅款有爭(zhēng)議的,，應(yīng)先完稅或提供納稅擔(dān)保再申請(qǐng)復(fù)議或訴訟

所屬章節(jié)：第一章稅法基本原理

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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