資源稅稅目和稅率_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-05 15:38:14

基礎牢固才是稅務師備考時的真理,，基礎不牢地動山搖。下文為東奧會計在線整理的《稅法一》科目基礎考點,，希望備考稅務師的同學們都能打好基礎,，順利備考。

資源稅稅目和稅率（掌握）

一,、稅目?大綱要求|掌握

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn),、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類,，目前所列的具體稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。

各稅目的征稅對象包括原礦或選礦,，其中部分應稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦，部分應稅資源的征稅對象規(guī)定為選礦,，還有一部分應稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦,。

稅目	子稅目	征稅對象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣、頁巖氣,、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾,、釷	原礦
	油頁巖,、油砂,、天然瀝青,、石煤	原礦或者選礦
	地熱	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬：鐵,、錳,、鉻,、釩,、鈦	原礦或者選礦
金屬礦產(chǎn)	有色金屬：銅,、鉛,、鋅,、錫、鎳,、銻,、鎂,、鈷、鉍,、汞,、鋁土礦、鎢,、鉬,、輕稀土、中重稀土等	鎢,、鉬,、輕稀土、中重稀土：選礦其他：原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類,、巖石類和寶玉石類	原礦或者選礦
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳氣,、硫化氫氣、氦氣,、氡氣	原礦
水氣礦產(chǎn)	礦泉水	原礦
鹽	鈉鹽,、鉀鹽、鎂鹽,、鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽	—

二,、稅率?大綱要求|了解

（一）稅率的具體規(guī)定

稅率形式分為比例稅率和定額稅率兩種。

稅率規(guī)定		應稅資源
固定稅率	固定比例稅率	原油,、天然氣,、頁巖氣、天然氣水合物,、鈾,、釷、鎢,、鉬,、中重稀土
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地熱、礦泉水,、天然鹵水,、砂石、石灰?guī)r,、其他粘土
幅度稅率	幅度比例稅率	其他

稅率形式分為比例稅率和定額稅率兩種,。

（二）稅率確定的依據(jù)

1.實行幅度稅率的，具體適用稅率由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定,，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

2.規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的,，應當分別確定具體適用稅率。

（1）納稅人以自采原礦直接銷售,，或者自用于應當繳納資源稅情形的,，按照原礦計征資源稅。

（2）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,，或者將選礦產(chǎn)品自用于應當繳納資源稅情形的,，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

（3）對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒,，按照砂石稅目征收資源稅。

3.水資源稅根據(jù)當?shù)厮Y源狀況,、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率,。

4.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率。

5.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應稅產(chǎn)品的,，應當分別核算不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率,。

所屬章節(jié)：第六章資源稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義

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